Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аванс по договору подряда с физическим лицом НДФЛ и страховые взносы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Человек, который совсем недавно открыл свою фирму и решил для выполнения работ пригласить стороннего исполнителя (физическое лицо, подрядчик), задается вопросом: какую реальную сумму мне придется потратить, чтобы рассчитаться с исполнителем и соблюсти нормы законодательства?
Что нужно запомнить о найме сотрудников по договорам ГПХ
- С точки зрения организации работы договор ГПХ намного удобнее для бизнесмена, чем трудовой. Заказчик не обязан предоставлять социальный пакет, организовывать рабочее место исполнителя, заботиться о безопасности условий труда. Стороны могут определить удобный способ оплаты, приемки результата работ. В договоре ГПХ стоит обязательно прописать условия его расторжения. Расторгнуть такой договор в одностороннем порядке и за один день нельзя, если это не указано в условиях.
- Чтобы максимально сэкономить на налогах и взносах, следует заключать договоры ГПХ с индивидуальными предпринимателями или самозанятыми. Этот способ выгоднее всего и для исполнителей.
- При оформлении договоров ГПХ необходимо учитывать риски, связанные с их возможной переквалификацией в трудовые. Лучше заключать такой договор на разовые проекты или работы, а также не стоит указывать условия, которые могут стать причиной переквалификации договора ГПХ в трудовой. Например, о предоставлении исполнителю материалов, об ознакомлении его со штатным расписанием, режимом работы организации и пр.
Договор подряда. Пример:
Нам даны следующие условия:
Исполнитель по договору подряда должен получить «на руки» сумму вознаграждения 8 400 рублей.
Нужно узнать, какую сумму вознаграждения указать в договоре подряда с учетом НДФЛ.
Также рассчитать величину страховых взносов.
Так как мы отталкиваемся от суммы вознаграждения, которую фактически должен получить исполнитель, то рассчитаем сумму вознаграждения для договора (с учетом НДФЛ 13%) следующим образом:
8 400 руб. = 87%,
Сумма вознагр. по договору = 100%.
- Сумма вознагр. по договору= 8 400 * 100 / 87 = 9 655(руб.)
- НДФЛ, удержанный из вознаграждения = 9 655 * 13% = 1 255(руб.)
(исполнитель получит «на руки» сумму за вычетом НДФЛ = 9 655 – 1 255 = 8 400 руб., что и требовалось).
Далее рассчитаем страховые взносы:
- Страховые взносы в ПФ= 9 655 * 22% = 2 124,10(руб.)
- Страховые взносы в ФФОМС= 9 655 * 5,1% = 492,41(руб.)
- Общая сумма расходов, которую изначально хотел знать наш будущий руководитель =
9 655 + 2 124 + 492 = 12 271 (руб.)
Мы рассмотрели очень простой пример – без налоговых вычетов, превышения лимита по страховым взносам, без учета длительности выполнения работ и др. условий. Целью было дать примерное представление будущему работодателю (заказчику) о том, что помимо выплаты вознаграждения ему придется позаботиться о налогах и страховых взносах и о том, как их рассчитать.
Обращаем внимание:
- При расчете нужно применять актуальные ставки налогов и страховых взносов;
- Минимальный размер оплаты труда с 01.01.2015 составил 5 965 руб. в месяц;
- В договоре подряда вознаграждение указывается с учетом НДФЛ;
- Страховые взносы уплачиваются в рублях и копейках.
Финансовые расчёты за результат проделанной работы с подрядчиком, который заключил договор ГПХ, организация должна корректно отражать по счёту номер 76 из Плана счетов «Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами». Таким образом, для работодателя подписание договора ГПХ приносит определённые преимущества, а для нанятого сотрудника чаще приводит к негативным последствиям.
Если для сотрудников, которым предусмотрена повременная оплата, табель рабочего времени является основанием для дальнейшего начисления заработной платы, то нанятым сдельщикам вознаграждение начисляется по закрытым нарядам, которые могут подтвердить факт выполнения условного объёма работ. Подрядчик самостоятельно определяет степень напряжённости режима труда, разрабатывает оптимальный план для успешной реализации задания, устанавливает ежедневный реальный размер работ. Заказчик не обязан учитывать рабочее время, которое потратил сотрудник на решение проблемы, и не будет доплачивать ему за вероятную сверхурочную занятость даже в выходные и праздничные дни. Заключая договор ГПХ на оказание услуг, работодатель должен ориентироваться лишь на положения и требования Гражданского кодекса. Документ подписывается конкретными представителями с обеих сторон, мокрая подпись скрепляется печатью. Завершение работ по соглашению скрепляется Актом приёмки-сдачи услуг.
НДФЛ с аванса по гражданско-правовому договору нужно уплатить при выплате аванса
В отношении НДФЛ в письме разъясняется, что аванс, полученный не являющимся ИП подрядчиком по гражданско-правовому договору на выполнение работ, включается в доход налогоплательщика данного налогового периода независимо от того, в каком периоде будет осуществлен окончательный расчет после подписания акта выполненных работ.
В отношении страховых взносов Минфин сообщил, что вознаграждение, выплачиваемое в рамках указанного ГПД, подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование после окончательной сдачи результатов работы или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ в момент его начисления в пользу физических лиц.
Датой начисления страховых взносов является дата начисления выплат физлицу (п. 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ). Тпакой датой может считаться ранняя из дат: — дата выплаты аванса по гражданско-правовому договору; — дата подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).
Такие компенсационные выплаты страховыми взносами не облагаются на основании п.»ж» ч.1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ. Объектом налогообложения при уплате взносов является только вознаграждение за выполненные работы (услуги) (письмо Минфина №03-05-02-04/189 от 14 июля 2006 года).
Договоры ГПХ: налоги и страховые взносы в 2021 году
При заключении сделки, целью которой является не только выполнение работ, но и передача прав на имущество, строки дохода второй стороны необходимо подразделять на облагаемое вознаграждение и не облагаемые финансовые поступления. Требуемые взносы будут удержаны только с первой части.
- Если исполнителем выступает ЮЛ или ИП.
- Если вторая сторона сделки является иностранным физлицом или без гражданства РФ, осуществляющая выполнение работ или оказание услуг вне границ нашего государства. Это регламентируется подпунктом 15 пункта 1 статьи 422 НК РФ.
- Не подлежат удержанию взносы на временную нетрудоспособность и материнство.
- База для начисления страховых платежей уменьшается на сумму, выплаченную в качестве компенсации расходов исполнителя.
Налоги на зарплату по договору подряда
В редких случаях требуют представить военный билет либо приписное свидетельство, если работник не достиг призывного возраста, документы об образовании, и справку о состоянии здоровья, в том числе от психиатра или нарколога.
- добровольный характер соглашения;
- исполнитель, которого наняли на работу, не является штатным сотрудником предприятия. В его трудовую книжку не вносится запись о времени исполнения услуг, т. е. начале и окончании срока трудовой деятельности. В организации не издаются, не подшиваются приказы о принятии и увольнении с должности. В табель учета рабочего времени не ставятся часы, отработанные нанятым лицом;
- стоимость работ или услуг оцениваются не по общепринятой шкале начисления оплаты труда по предприятию, а являются частью договора и прописываются за полный объем выполненных услуг (работ), независимо от затраченного на работу времени;
- наемник не подчиняется общему графику трудового распорядка, может приходить и покидать рабочее место по необходимости и выполнять свою часть работ в удобное для него время. Главное при такой форме взаимоотношений – качественная работа, сданная вовремя;
- наемный сотрудник не является частью трудового коллектива, но обязан соблюдать правила организации и не может нарушать режим работы предприятия;
- временно нанятый исполнитель лишен всех льгот штатных сотрудников, у него нет прав на оплачиваемый отпуск, больничный и другие компенсационные выплаты и льготы, положенные законом.
Договора подряда между физическими лицами
Это определение звучит очень научно и многие люди не сразу понимают, что сталкиваются с такими отношениями постоянно. Нужно повесить люстру – звоним по объявлению, специалист выезжает на дом для выполнения работы. По законодательству, он должен быть зарегистрирован как ИП. Но, если это единичная подработка, то такие услуги оказывать не запрещено. Но процедура должна происходить в соответствии с законодательством:
- Физическое лицо «Подрядчик « обязано заключить с «Заказчиком» договор.
- Самостоятельно произвести оплату 13 % в бюджет, поскольку с любых доходов каждый гражданин РФ обязан уплачивать подоходный налог.
- До 30 апреля года, следующего за текущим периодом, подать декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой указана сумма дохода, налога, и перечисления.
Судебная практика по договорам подряда
Дело №1. Гражданин Пенин Д.Д. подал иск к ИП Доронину Ф.И. в суд г. Самары с требованием возмещения уплаченных денежных средств, неустойки и штрафов. Между сторонами 05.06.2016 был составлен договор подряда, на основании которого сторона «Подрядчик» обязуется изготовить и установить кухонный гарнитур по согласованному дизайн – проекту, в течение 60 дней, после заключения договора и внесения оплаты. 05.06.2016 денежные средства, в размере 390 000,00 руб. со стороны «Заказчика перечислены».
10.10.2016 года истец передал ответчику претензию. В ответ была получена расписка, в которой обозначен срок – 14.10.2016 г., до которого гарнитур должен быть установлен. Но по истечению указанной даты ничего не изменилось. Пенин Д.Д. требует взыскать оплаченную сумму, в двойном размере из-за неустойки, компенсацию за нанесение морального вреда и штраф – 50% от выплаченной суммы.
Ответчик принял данное требование и уточнил, что задержка связана с заводским браком. Комплектующие перезаказаны, но пока не получены. Остальные работы произведены и даже подключены соответствующие коммуникации. Поэтому просит снизить размер компенсации и отменить штрафы.
НДФЛ с аванса подрядчику – платим сразу или ждем у моря погоды
По этим двум причинам удерживать НДФЛ с аванса подрядчику не нужно. Однако налоговые инспекторы придерживаются противоположной точки зрения, а судебная практика неоднозначна. Есть как решения в пользу удержания НДФЛ с аванса (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009г. по делу №А03-14059/2008), так и против удержания (постановление ФАС Московского округа от 23.12.2009г. №КА-А40/13467-09).
Заключая гражданско-правовой договор с физическим лицом, организация может предусмотреть выплату ему аванса, особенно если договор будет длительным. А где доходы, там и неизменным спутником следует НДФЛ. Только вот вопрос, является ли аванс доходами, поскольку шуршание купюр в кармане еще не означает получением вами экономической выгоды. В чем подвох и стоит ли торопиться с перечислением НДФЛ, если вы выплачиваете аванс по договору ГПХ.
Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору
Если у индивидуального предпринимателя или в штате организации нет необходимых специалистов или своими силами выполнить работу сложно, заключают гражданско-правовые договоры со сторонними лицами. Например, договор подряда или договор оказания услуг.
Если привлекаемое лицо – ИП, то оформление отношений с ними ничем не отличается от отношений с контрагентами – организациями. Т.е. ИП выставляет счет на свои услуги или заключается договор, работы и услуги выполняются, подписывается акт выполненных работ. Оплата перечисляется на расчетный счет ИП. Налоги с полученных доходов ИП платит за себя сам.
А вот если вы привлекаете просто физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, то ситуация будет немного сложнее.
И в таком случае организация-заказчик обязана будет удержать НДФЛ с выплачиваемого дохода, т.к. она выступи в роли налогового агента.
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) 2021
Это значит, что исполнителю, а теперь он получит статус работника, необходимо будет выплатить командировочные, отпускные, оплатить больничные, восстановить на работе лиц, уволенных по ГПД и т.п. Кроме этого, в налоговую инспекцию и ФСС необходимо будет выплатить соответствующие, ранее невыплаченные взносы и налоги за работника, который раньше выступал исполнителем. Факт подмены трудовых договоров на ГПД может выявиться в суде не только с инициативы проверяющих органов, но и с самостоятельной подачи иска «недовольного» исполнителя. Заказчик подвергается риску, если договор ГПХ будет признан недействительным. Такое может произойти, если у исполнителя не будет лицензии на выполнение конкретного вида деятельности, которую необходимо осуществить согласно договору ГПХ. Например, у него не будет лицензии (разрешения) на строительство.
НДФЛ с аванса подрядчику – платим сразу или ждем у моря погоды
По этим двум причинам удерживать НДФЛ с аванса подрядчику не нужно. Однако налоговые инспекторы придерживаются противоположной точки зрения, а судебная практика неоднозначна. Есть как решения в пользу удержания НДФЛ с аванса (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009г. по делу №А03-14059/2008), так и против удержания (постановление ФАС Московского округа от 23.12.2009г. №КА-А40/13467-09). Заключая гражданско-правовой договор с физическим лицом, организация может предусмотреть выплату ему аванса, особенно если договор будет длительным. А где доходы, там и неизменным спутником следует НДФЛ. Только вот вопрос, является ли аванс доходами, поскольку шуршание купюр в кармане еще не означает получением вами экономической выгоды. В чем подвох и стоит ли торопиться с перечислением НДФЛ, если вы выплачиваете аванс по договору ГПХ.
Договор подряда с физическим лицом налоги и взносы
Поскольку, как уже говорилось выше, специалисты, работающие по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками компании, у них нет права на ежемесячную зарплату в определенные сроки.
Поэтому организация может выплачивать вознаграждение в удобные для себя сроки, не придерживаясь правил, установленных ТК РФ по оплате труда работников. То есть, работникам на ГПХ не нужно выплачивать зарплату строго каждые полмесяца.
В гражданско-правовой договор можно включить различные штрафы, если работа выполнена с нарушением срока или некачественно. Что непросто сделать, когда работаешь по трудовым договорам.
Например, в договоре ГПХ будет правомерен штраф за несвоевременное начало выполнения работы или оказания услуги, если дата начала прямо указана в договоре согласно статьям 708, 783 и пункту 1 статьи 330 ГК РФ.
Трудовой кодекс устанавливает ограниченный перечень оснований для прекращения трудового договора. И ни одно из них не связано напрямую с качественной либо некачественной работой.
В договор ГПХ, в отличие от трудового, можно включать любые правила расторжения согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 450 ГК РФ.
Специалиста на ГПХ увольнять не нужно. Статья 782 ГК РФ предусматривает возможность одностороннего отказа от исполнения договора оказания услуг в любой момент и без объяснения. Но, помните, что специалист на договоре ГПХ имеет такие же права, он также вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке без объяснений.
Организация может по договору ГПХ удержать убытки, понесенные из-за досрочного прекращения договора согласно пункту 2 статьи 782 ГК РФ. На практике, это, скорее всего будет проблематично. Ведь «работник» может просто исчезнуть, отказаться возвращать выплаченный аванс и т.д. Тогда, чтобы возместить ущерб, придется обращаться в суд, оплачивать адвоката и так далее.
Любой договор подряда или оказания услуг, который организация заключила с физическим лицом, сегодня интересует налоговых инспекторов.
Если налоговики обнаружат признаки трудового договора, договор ГПХ переквалифицируют.
Можно ли выплачивать аванс по договору гпх
Таким образом, доход, получаемый физическим лицом по договору гражданско-правового характера (ГПХ), подлежит обложению НДФЛ. Исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет должна организация — источник выплаты дохода, которая на основании п. 1 ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом (п. 2 ст. 226 НК РФ). В отношении НДФЛ в письме разъясняется, что аванс, полученный не являющимся ИП подрядчиком по гражданско-правовому договору на выполнение работ, включается в доход налогоплательщика данного налогового периода независимо от того, в каком периоде будет осуществлен окончательный расчет после подписания акта выполненных работ.
Обратите внимание => Комитет по делам молодежи волгоград льготные путевки 2019