Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выездная проверка ФСС сроки проведения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Регламент проведения выездных проверок обязывает ревизоров следовать четкому порядку действий. Нарушение документооборота или сроков влечет оспаривание результатов налогоплательщиком и отмены решения. Проверка осуществляется на основании решения территориального отделения ФСС.
К вам приехал ревизор…
Выездная проверка ПФР и проверка ФСС проходит, как правило, на территории компании-работодателя. Но если у страхователя нет возможности предоставить проверяющим помещение для проверки, сотрудники фондов проведут ее у себя на месте.
Выездная проверка начинается с того, что компании вручают решение о проведении проверки. В таком документе должны быть указаны состав проверяющих и проверяемый период, который не может быть больше трех лет.
С предъявленным решением страхователя должны ознакомить под роспись. После этого сотруднику вручают требование о представлении документов. Причем, если проверка совместная, то от каждого фонда должно быть свое требование. Но исполнять эти требования придется по отдельности, независимо одно от другого. То есть документы нужно будет подготовить в двух экземплярах.
Поскольку круг интересов у проверяющих из разных фондов расходятся, то и запрашивать ревизоры будут разные документы.
В ходе плановых выездных проверок сотрудники ФСС проверяют, правильно ли страхователи начислили и заплатили взносы на обязательное социальное страхование, пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также верно ли расходовали средства, выделенные из ФСС «на травматизм».
Чтобы узнать, в каком порядке проводится выездная проверка ФСС, обратимся к ст.ст. 26.16-26.19 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Выездная проверка проводится на территории страхователя на основании решения руководителя территориального органа. В исключительных случаях, если страхователь не сможет предоставить помещение для проведения проверки, тогда она может проводиться по месту нахождения ФСС.
В ходе выезда проверяется, что исчисления страховых взносов произведены правильно и своевременно уплачены, а также, что расходы на выплату страхового обеспечения произведены правомерно.
Период, за который проводится выезд к ИП или организации, не может быть более 3-х лет. Выездные проверки должны проводиться не чаще 1 раза в 3 года. Срок процедуры не должен превышать 2-х месяцев. В отдельных случаях срок может быть продлен до 4-х или 6-ти месяцев.
Непосредственно порядок проведения выездной проверки ФСС заключается в следующем:
- выносится решение руководителем ФСС о проведении ревизии
- выездные лица фонда социального страхования, проводящие проверку, чтобы получить доступ в помещение страхователя обязаны предъявить служебные удостоверения и решение о проведении надзора
- в ходе процесса должностные лица вправе истребовать у страхователя необходимые документы
- после проверки составляется справка и в течение 2-х месяцев должен быть составлен акт результатов контроля, который в течение 5 рабочих дней должен быть вручен страхователю
- после получения акта страхователь при несогласии с ним вправе представить в течение 15 рабочих дней возражения
Общие сведения о плановых и внеплановых выездных проверках
Законодательством установлена обязанность проведения совместных проверок фондов ФСС и ПФР (ст.33 № 212-ФЗ). Ревизоры каждого из фондов проверяют свою часть отчислений предприятия. Утверждение плана проверок производится перед началом календарного года. Данные документа не подлежат публикации и используются только для служебного пользования.
Наряду с плановыми мероприятиями проводятся внеплановые выездные проверки ФСС, осуществляемые при ликвидации, реорганизации компании или по жалобам сотрудников. Внеплановые проверки могут осуществляться ФСС отдельно от ПФР и вне зависимости от сроков окончания предыдущего мероприятия планового контроля.
Выездная проверка ФСС проводится на территории предприятия. В исключительных случаях, при отсутствии условий на предприятии, документальный контроль производится в расположении территориального отделения.
Сроки и этапы проведения проверок ФСС
Каждый этап мероприятия контроля имеет сроки, оговоренные законодательством. Окончание проверки оформляется справкой и актом, на составление которого отводится 2 месяца. К акту проверки с выявленными нарушениями должны прилагаться подтверждающие документы – копии форм первичного учета.
| Этап проверки | Срок оформления |
| Проведение проверки | 2 месяца |
| Составление справки | Последний день проверки |
| Оформление акта | 2 месяца |
| Опротестование налогоплательщиком | 15 дней |
| Принятие решения | 10 дней |
| Вступление решения в силу | Через 10 дней после подписания |
| Направление требования | После вступления в силу решения |
Проверять правильность расходования средств соцстраха работники фонда могут только за последние три календарных года хозяйственной деятельности организации (предпринимателя), которые предшествовали году вынесения решения о проведении проверки. Так, если специалисты Фонда социального страхования РФ придут к вам с проверкой в текущем году, то в проверяемый период войдут 2005, 2006 и 2007 гг. (п. 6 Методических указаний).
Если же причиной выездного мероприятия послужили рекомендации по результатам камеральной проверки, инспекторы вправе дополнительно проверить и законченный отчетный период текущего года: I квартал, полугодие или 9 месяцев (п. 6 Методических указаний).
ФСС РФ может проводить повторные проверки. При этом ревизией будет охвачен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки повторно (п. 8 Методических указаний). То же самое можно сказать и о внеплановой ревизии.
Причины, по которым ФСС РФ может назначить повторную (или внеплановую) проверку, приведены на схеме 2 на с. 59.
Причины проведения специалистами ФСС РФ повторной или внеплановой ревизии страхователя
-----------------------------------------------------------------¬
¦ Случаи назначения повторной или внеплановой проверки ¦
L--T--------------------------------------------------------------
¦ -------------------------------------------------------¬
+----->¦ Реорганизация или ликвидация организации ¦
¦ L-------------------------------------------------------
¦ -------------------------------------------------------¬
+----->¦Контроль вышестоящего органа за деятельностью филиала,¦
¦ ¦ проводившего проверку организации ¦
¦ L-------------------------------------------------------
¦ -------------------------------------------------------¬
L----->¦ Представление страхователем уточненной ¦
¦ ведомости по средствам фонда ¦
L-------------------------------------------------------
Схема 2
Формы бланков решений о назначении повторной проверки приведены соответственно в Приложениях 4 и 5 к Методическим указаниям.
Если в уточненной расчетной ведомости по средствам фонда данные будут указаны в меньшем (или большем) размере, чем в предыдущей ведомости.
Ответственность работодателя
Штрафы, которые могут быть назначены ФСС предусмотрены в законе №125-ФЗ и в КоАП РФ. За просрочку в предоставлении расчета по взносам штраф взимается в размере 5% от страховых взносов за три месяца последних в расчетном периоде. При этом должен соблюдаться как максимальный, так и минимальный лимит – соответственно, не более, чем 30% от указанной суммы, но не менее 1000 рублей.
Рассмотрим административную ответственность для работодателя в случае нарушения требований законодательства РФ относительно предоставления определенных документов:
| Нарушение | Штраф, рублей |
| За нарушение срока предоставления сведений в ФСС по открытию/закрытию р/счета в банке | 1000 – 2000 |
| За несвоевременное представление расчета по НС и профзаболеваниям | 300 – 500 |
| Отказ от предоставления или несвоевременное предоставление сведений, запрашиваемых в ходе проверки, а также предоставление сведений не в полном объеме или с ошибками | 300 – 500 |
В поле зрения проверяющих традиционно находятся периоды деятельности компании или организации, начиная с момента последнего посещения ревизоров. В случаях, когда имели место факты невыполнения своих страховых обязательств со стороны страхователя, рассматриваемый период может быть расширен.
Период мониторинга действий страхователя и его документов может зависеть от типа регулярной проверки – один год, один квартал.
Кроме того, в рамках выездной проверки ревизоров из ФСС может осуществляться контроль за любой выбранный период незаконченного календарного года.
При проведении детальной структурированной проверки во внимание проверяющей комиссии принимаются отчетные периоды в течение последних трех лет деятельности организации. Выбор может осуществляться на усмотрение ревизоров. Также проверке может подлежать весь трехгодичный период.
Как проводят камеральные проверки
Камеральную проверку начнут с того дня, когда страхователь подал в ФСС расчет по форме-4 ФСС. Длиться такая проверка может три месяца с этой даты (п. 2 ст. 26.15 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
При проведении проверки сотрудники фонда руководствуются статьей 26.15 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Камеральную проверку проводят на территории отделения ФСС. Кроме самого расчета по форме-4 ФСС при проверке ревизоры фонда вправе использовать лишь уже имеющиеся у них документы, например:
- расчеты страховых взносов, которые были представлены ранее;
- документы, которые страхователь подал вместе с первоначальными расчетами – речь идет о камеральной проверке уточненного расчета;
- выписки из регистров бухгалтерского или налогового учета.
Если в сданной отчетности сотрудники фонда выявили какие-либо ошибки или противоречия, они могут потребовать от организации устранить эти несоответствия и запросить пояснения.
О выявленных ошибках и несоответствиях проверяющие должны сообщить плательщику. Одновременно они направят требование внести исправления в расчет. Исполнить такое требование необходимо в течение пяти рабочих дней. Срок считайте со дня, который следует за датой получения требования по ТКС или лично в руки. Такие правила установлены в пунктах 3 и 4 статьи 26.15 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Какие документы может требовать ФСС при выездной проверке
Для проведения проверки сотрудники территориального отделения ФСС затребуют от плательщика страховых взносов копии документов, которые необходимы для проверки (п. 1 ст. 26.18 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Это могут быть копии:
- расчетно-платежных ведомостей;
- больничных листов;
- договоров гражданско-правового характера;
- документов, необходимых для оформления пособий;
- табелей учета рабочего времени;
- трудовых книжек;
- документов о расследовании несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
- материалов специальной оценки условий труда и т. п.
Как оформляют результаты проверок
Результаты камеральной и выездной проверки сотрудники фонда оформляют по-разному.
Если по итогам камеральной проверки сотрудники ФСС не нашли ошибки, то акт проверки они не составляют и о таких результатах плательщику не сообщают. Если же есть нарушения, то проверяющие составляют акт камеральной проверки в течение 10 рабочих дней со дня ее окончания (п. 1 ст. 26.19 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Для выездной проверки иначе. В последний ее день проверяющие составляют справку о проведенной проверке. Далее в течение двух месяцев с этой даты сотрудники ФСС оформляют акт выездной проверки.
Не согласны с актом проверки или его отдельными частями? Тогда в течение 15 рабочих дней со дня получения акта можете представить в территориальное отделение фонда свои письменные возражения (п. 5 ст. 26.19 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Руководитель или заместитель руководителя территориального отделения фонда обязан сообщить плательщику взносов о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Он обязан сделать это, даже если возражений нет. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 26.20 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель или заместитель территориального отделения ФСС выносит одно из двух возможных решений:
- о привлечении к ответственности за совершение правонарушения;
- об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения.
Решение принимают в течение 10 рабочих дней по истечении срока, отведенного на подачу возражений по акту (п. 1 ст. 26.20 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Решение территориального отделения фонда можно обжаловать в региональном отделении или в суде. Причем сделать это можно как одновременно, так и последовательно (п. 1–3 ст. 26.21 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Предпосылки для проведения проверки
Налогоплательщики, регулярно представляющие отчетность, своевременно уплачивающие взносы и производящие умеренные расходы, редко подвергаются проверке ФСС. Под проверку попадают компании в случаях:
- Наличия значительного числа ошибок в отчетности и нарушений, противоречащих законодательству.
- Представления отчетности с пропуском сроков.
- Систематического превышения показателей расходов над начисленными взносами.
- Регулярного получения существенных сумм из бюджета для покрытия расходов, направляемых на социальные нужды.Возмещение производится при недостаточности собственных средств для покрытия расходов социального страхования.
Основания и причины для включения предприятия в план проверок
Все организации и ИП, имеющие наемных работников, подлежат проверкам фондов. В план проверок преимущественно включаются предприятия, имеющие показатели:
- Несовпадение данных налоговых баз по периодам, указанных в расчетах, представленных в ФСС и ПФР.
- Наличие ошибок в начислениях, расходах, выявленных по результатам камеральных проверок (см. → как пройти камеральную проверку ФСС, → как проходит камеральная проверка ПФР).
- Систематическое несоблюдение графика представления отчетности.
- Наличие задолженности по взносам, указанным в отчетности на протяжении более 2-х отчетных периодов.
- Получение информации от ИФНС о негативных результатах проверок или выявленных схемах ухода от налогов.
- Снижение величины отчислений в бюджет по периодам при неизменных показателях фонда оплаты труда и численности.
Наличие любого из показателей увеличивает вероятность внесения предприятия в план проверок. Рассмотрим пример возникновения у налогоплательщика негативных показателей. представила за 9 месяцев 2015 года данные налоговой базы по 4-ФСС в размере 750 тысяч рублей. Одновременно по отчетности в ПФР в форме РСВ-1 указана сумма 700 тысяч рублей. В дополнение к нестыковкам бухгалтерия предприятия не перечисляла взносы за 2 квартальный период 2015 года. По итогам аналитического анализа предприятие ООО «Бастион» было предложено к включению в план проверок на 2021 год.
Обжалование акта проверки ФСС
Акты проверки ФСС могут быть обжалованы в вышестоящий орган либо в суд.
При этом жалоба может быть подана одновременно как в вышестоящий орган страховщика, так и в суд.
Жалоба в вышестоящий орган подается непосредственно в данный орган в письменной форме либо в форме электронного документа. Жалоба может быть подана в течение 3-х месяцев со дня, когда лицо узнало о нарушении своих прав, это будет считаться день получения акта. Решение по жалобе должно быть принято в течение 1 месяца и в течение 3-х рабочих дней о нем должно быть сообщено лицу.
При обжаловании акта в суде необходимо подготовить и подать в суд заявление по правилам, установленным АПК РФ. Если заявление подается физлицами (не ИП), тогда оно подлежит рассмотрению судом общей юрисдикции. В суд общей юрисдикции акт обжалуется по правилам КАС РФ. Срок для обжалования составляет 3 месяца.
СОВЕТ: не смотря на то, что срок для обжалования составляет 3 месяца, не стоит до последнего ждать и не подавать жалобу. Поскольку жалобу можно подать сразу в вышестоящий орган и в суд, следует воспользоваться такой возможностью и подать жалобу, так сказать, в обе инстанции. Если же сроки позволяют, можно сначала подать в вышестоящий орган, а потом в суд.
ПОЛЕЗНО: читайте подробнее про оспаривание штрафа ФСС по ссылке на сайте
Выездные и камеральные проверки ФСС и ПФР
Большинство организаций хоть раз сталкивались с требованиями от налоговой инспекции. Некоторые компании не понаслышке знают о выездных проверках ФНС. Но помимо ФНС деятельность любого работодателя контролируют фонды — ПФР и ФСС. Сейчас большую часть отчетности по взносам контролирует ФНС. Что анализируют фонды, какие требования предъявляют и как избежать выездных проверок, рассмотрим в данной статье.
Всю отчетность фонды проверяют на соответствие контрольным показателям, а также обращают пристальное внимание на применение льгот, по данным статьенных тарифов и возмещение средств из бюджета фондов.
Существует два вида проверок, осуществляемых фондами:
Камеральные проверки проходят все отчеты, представленные в ФСС и ПФР. Такие проверки проводятся только по отчетному периоду. На камеральную проверку отводится три месяца со дня отправки отчета, поэтому требование об устранении расхождений и ошибок по отчету за I квартал, отправленному 20.04.2018, могут прийти даже в июле.
Результат «камералки» может послужить поводом для выезда на территорию страхователя с целью проверки.Сроки выездной проверки должны быть прописаны в решении о ее проведении..
Выездная проверка преимущественно проходит по адресу работы плательщика (ст. 26.16 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).Такой проверке предшествует вынесенное и оформленное Фондом решение. Если решение отсутствует, предприятие может отказать в проверке.
Максимальный срок для выездной проверки — 2 месяца. Иногда срок могут увеличить до 6 месяцев.
14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Экстерна
Как проходит проверка
Порядок проведения проверки ФСС четкий, а вот график немного плавающий – все зависит от того, что найдут в документах инспекторы. Сначала вы получите решение о проведении внеплановой проверки от руководителя Фонда социального страхования, в котором найдете список ревизоров и период для проверки. ФСС не может проверять больший период, чем три предыдущих года. Правда, если фонд пришел к вам из-за нарушений, которые нашла камеральная проверка, инспекторы получают доступ к отчетности текущего года.
Распишитесь, что ознакомлены с решением, потом получите требование о предоставлении документов. Обратите внимание: если вас проверяет сразу два фонда, и решения, и требования придут в паре. А это значит, что, если фондам нужен один и тот же документ, вам придется разжиться двумя экземплярами. Инспекторы приезжают к вам на предприятие, но, если у вас нет помещения, они могут заняться проверкой и у себя. Правда, перед этим проведите проверку и вы: имена инспекторов прописаны в решении, сравните их с фактическими в удостоверении.
Полномочия ФСС при проверке могут показаться широкими, но, в сущности, у них есть право только просматривать документы и находиться на вашей территории. Не позволяйте им выносить оригиналы.
Все же лучше, если проверка будет у вас: так вам не нужно будет тратить время на поездки в фонды, заверение копий, вы сможете следить за сохранностью оригиналов документов и даже расположить к себе инспектора. Сроки проверки ФСС, как правило, составляют несколько недель, хотя они имеют право проводить ее два месяца от даты в решении до подготовки справки по результатам мероприятия.
Длительность зависит от того, есть ли у организации филиал или представительство. Впрочем, инспекторы могут приостановить проверку на 6 месяцев, если им нужно перевести какие-то документы, получить данные экспертизы или других лиц, у которых есть нужная информация. Если же вы, например, не успели собрать документы вовремя, ФСС может даже продлить мероприятие на пару месяцев