Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль организации в какой бюджет зачисляется». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Доход — это поступления от основных видов финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Доходом признается выручка предприятия от сторонних ресурсов. Такими источниками станут средства, полученные от арендованного имущества, предоставленных займов и пр.
Поквартальная уплата авансов
Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:
- по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
- по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.
По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.
Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:
- аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
- база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
- авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
- налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.
- Налог на прибыль организаций — ключевая пошлина, сложная в расчёте из-за определения налоговой базы.
- Важно точно классифицировать доходы и расходы, убытки, знать региональные ставки и пользоваться положенными льготами.
- Расходы и доходы определяются одним методом. Нельзя учитывать расходы по начислению, а доходы по кассовому методу.
- Актуальную информацию по региону всегда можно узнать на официальном сайте ФНС. Это поможет избежать лишних расходов или волокиты по возврату излишне перечисленных средств из бюджета.
- В 2022 году налог на доход составляет от 0 до 20% в зависимости от деятельности и географии предприятия.
- Налог можно платить помесячно или поквартально.
- Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытков, которые предприятие понесло в ходе деятельности, но не более 50% от общей суммы убытка.
Налог на прибыль в 2022 году
Налог на прибыль в 2022 году зависит от следующих моментов:
|
Момент |
Комментарий |
|
Объект |
Финансовый результат произведенной деятельности (в т.ч. коммерческой) — разница между доходами и расходами |
|
Налогооблагаемая база |
Превышение доходов над расходами в денежном выражении |
|
Налоговый период |
Календарный год |
|
Ставки |
Стандартная ставка 20% (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный бюджет) |
|
Исчисление платежа |
Регламентирован гл. 25 НК |
|
Правила уплаты |
Авансы — ежемесячно или ежеквартально За год — по окончании отчетного квартала |
|
Сроки уплаты |
Авансы — 28-е число месяца, идущего после отчетного периода За год — 28 марта года, идущего за прошедшим календарным годом |
Вся последовательность этапов при исчислении и уплате налога на прибыль организации сводится к использованию формул. Цифры для них вы найдете в бухгалтерском балансе и в отчетности.
Для вычисления величины дохода воспользуйтесь формулами налогооблагаемой прибыли:
ТНП = Д – ПНО + ОНА – ОНО,
ТНУ = Р – ПНО + ОНА – ОНО,
где:
- Д — доходы предприятия;
- Р — расходы предприятия;
- ПНО — постоянные налоговые обязательства;
- ОНА — отложенные налоговые активы;
- ОНО — отложенные налоговые обязательства;
- ТНП — текущий налог на прибыль;
- ТНУ — текущий налоговый убыток.
Налог на прибыль с доходов в виде дивидендов от российских организаций, полученных российскими организациями
| КБК | Наименование |
|---|---|
| 182 1 01 01040 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному) |
| 182 1 01 01040 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01040 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01040 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Налог на прибыль организаций с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
| КБК | Наименование |
|---|---|
| 182 1 01 01070 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 01070 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01070 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01070 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
| КБК | Наименование |
|---|---|
| 182 1 01 01090 01 1000 110 | Сумма платежа, (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 01090 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01090 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01090 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ общая ставка налога на прибыль установлена в размере 20%. При этом предусмотрены ставки, по которым налог распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта РФ.
|
Пункт 1 ст. 284 НК РФ |
Положение |
Ставка налога до 2017 года |
Ставка налога в период 2017 – 2024 годов |
|
Абзац 2 |
Ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет |
2% |
3% |
|
Абзац 3 |
Ставка налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ |
18% |
17% |
В структуру входят две составляющие: доходная и расходная.
К доходной части относятся:
- федеральные прямые и косвенные налоги;
- акцизные и таможенные пошлины и сборы;
- региональные и местные налоги.
К расходной части относятся:
- финансирование отраслей промышленного сектора экономики;
- финансирование агропромышленного комплекса и сельского хозяйства;
- затраты на оборону и правоохранительную деятельность;
- финансирование социального блока, а также науки, образования, здравоохранения.
Формирование и представление декларации по налогу на прибыль
Налог на прибыль – это федеральный налог, величина которого прямо зависит от финансовых результатов деятельности, т.е. от полученной прибыли организации.
Налог на прибыль организаций устанавливается главой 25 НК РФ и является обязательным к уплате на всей территории РФ.
Не являются плательщиками следующие организации:
- участники проекта «Инновационный центр «Сколково»,
- иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в Сочи,
- организации, являющиеся официальными вещательными компаниями (в соответствии со ст. 3.1 ФЗ от 1 декабря 2007 года № 310-ФЗ),
- FIFA и дочерние организации FIFA, а также конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA (в соответствии с ФЗ от 07.06.2013 № 108-ФЗ).
Также не платят налог на прибыль налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес.
Для разных налогоплательщиков объектом налогообложения могут являться разные категории доходов:
| Российские организации | Иностранные организации | |
|---|---|---|
| осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство | иные | |
| Доходы минус расходы | Доходы представительства минус расходы представительства | Доходы, полученные в РФ |
Для организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков налог на прибыль исчисляется исходя из величины совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящейся на данного участника.
Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта налогообложения нет, уплачивать налог организация не обязана.
Налоговая база – это прибыль, подлежащая налогообложению.
Типичные ошибки при расчете
Ошибка №1. Бюджетное предприятие определяет сумма дохода с учетом НДС, налога с продаж и акцизов.
Доходы от реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг, доходы от реализации имущественных прав и внереализационные доходы бюджетных учреждений определяются в порядке, установленном ст. 249 Налогового кодекса РФ (без учета НДС, акцизов, налога с продаж).
Ошибка №2. Некоторые расходы бюджетного учреждения, которые не имеют отношение к предпринимательской деятельности и должны были быть профинансированы из средств целевого финансирования, были покрыты за счет предпринимательской деятельности того же предприятия.
Направлять средства на покрытие затрат бюджетного учреждения, которые должны быть покрыты из средств целевого финансирования, разрешается только из чистой прибыли от коммерческой деятельности (после выявления финансовых результатов и уплаты налога на прибыль).
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- Основным нормативным документом, определяющим состав налогов и сборов, взимаемых с юридических и физических лиц, является НК РФ.
- Под налогом понимается обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и (или) физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
- Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сбора государственными и иными уполномоченными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
- В соответствии с НК РФ устанавливаются и взимаются: федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги.
- К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль организаций; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; водный налог; государственная пошлина и др.
- К региональным налогам относятся, например, налог на имущество организаций, транспортный налог.
- Местные налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц.
- Налогоплательщики и плательщики сборов, объекты налогообложения, ставки и сроки перечисления, действующие льготы по каждому виду налогов устанавливаются законодательными актами.
- Для синтетического учета расчетов с бюджетом используются следующие счета: 09 «Отложенные налоговые активы», 19 «Налог КВ добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 77 «Отложенные налоговые обязательства».
По кредиту счета 68 отражаются суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты по видам налоговых платежей, в корреспонденции со счетами, на которые относятся начисленные платежи (например, Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — при удержании налога на доходы физических лиц). По дебету этого счета отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, и суммы налоговых вычетов.
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.
Бухгалтерский
учет расчетов с бюджетом по налогу на
прибыль осуществляется в соответствии
с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на
прибыль», утвержденным приказом Минфина
РФ от 19.11.02 г. № 114н.
Бухгалтерская
и налогооблагаемая прибыль различаются
Бухгалтерская
прибыль (убыток) формируется по правилам,
установленным ПБУ 9/99 «Доходы организации»,
ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Налогооблагаемая прибыль (убыток)
формируется в порядке установленном
НК РФ ст.247. Несоответствие правил
порождает разницы между бухгалтерской
и налогооблагаемой прибылью. Данные
разницы в соответствии с ПБУ 18/02
подразделяются на постоянные и временные.
- Виды
разниц Причина возникновения разниц Порядок
учета - Постоянные
разницы – доходы (расходы), которые
формируют бухгалтерскую прибыль
(убыток), но никогда не учитываются при
расчете налогооблагаемой прибыли Превышение
фактических расходов над установленными
лимитами (нормами) - Расходы
по безвозмездной передаче имущества
Убыток,
перенесенный на будущее Учитываются
по первичным документам в бухгалтерских
регистрах. В аналитическом учете они
отражаются обособленно на субсчете
актива или обязательства по которому
возникают.
- Постоянной
разнице соответствует постоянное
налоговое обязательство (ПНО). - ПНО
= постоянная разница х ставку налога
на прибыль Дт99 «Постоянное налоговое
обязательство» - Кт68
«Расчеты по налогу на прибыль»
Временные
разницы – доходы (расходы), формирующие
бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном
отчетном периоде, а налоговую базу по
налогу на прибыль – в других отчетных
периодах Несовпадение момента признания
доходов и расходов в бухгалтерском и
налоговом учете.Вычитаемые временные
разницы – доходы (расходы), которые
уменьшают бухгалтерскую прибыль в
текущем периоде, а налогооблагаемую в
другом.
- Вычитаемой
временной разнице (ВВР) соответствует
отложенный налоговый актив (ОНА) - ОНА
= ВВР х ставку налога на прибыльСумма
амортизационных отчислений в бухгалтерском
учете больше, чем в налоговом - Убыток
от реализации ОС - ОНА
отражаются в бухгалтерском учете по
всем вычитаемым временным разницам на
аналитических и синтетических счетах,
а также на счете 09 «Отложенные налоговые
активы». - Дт09
«Отложенные налоговые активы» - Кт68
«Расчеты по налогу на прибыль» - ВВР,
которые учитываются в текущем периоде,
уменьшаются или погашаются в будущем
с одновременным погашением ОНА
Дт68
– Кт09. Если в текущем отчетном периоде
у организации отсутствует налогооблагаемая
прибыль, ВВР не учитываются в этом
периоде. Они остаются без изменения до
появления прибыли. Без изменения остаются
ОНА. При списании с баланса объекта, по
которому учтена ВВР, отложенный налоговый
актив списывается Дт99 – Кт09
- Налогооблагаемые
временные разницы — доходы (расходы),
которые увеличивают бухгалтерскую
прибыль в текущем периоде, а налогооблагаемую
в последующих. - Налогооблагаемой
временной разнице (НВР) соответствует
отложенное налоговое обязательство
(ОНО). - ОНО
= НВР х ставку налога на прибыльСумма
амортизационных отчислений в бухгалтерском
учете меньше, чем в налоговом. - Признание
доходов и расходов по кассовому методу. - Проценты
по кредитам и займам, учитываемые в
составе расходов.
ОНО
отражается в бухгалтерском учете в том
отчетном периоде, в котором отражены
НВР. ОНО учитываются на счетах
аналитического и синтетического учета,
а также на счете 77 «Отложенные налоговые
обязательства».
- Дт68
«Расчеты по налогу на прибыль» - Кт77
«отложенные налоговые обязательства» - Уменьшение
или погашение ОНО в последующих периодах
отражается Дт77 – Кт68 - При
выбытии объекта, по которому было
начислено ОНО, делается запись Дт77 –
Кт99.
В
бухгалтерском учете определяется налог
на прибыль, подлежащий уплате в бюджет
в отчетном периоде. При этом корректируется
налог на прибыль рассчитанный исходя
из бухгалтерской прибыли (убытка). Он
называется – условный расход (условный
доход).
Налог на прибыль организаций в какой бюджет зачисляется
БК РФ Статья 50. Налоговые доходы федерального бюджета
(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 120-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 409-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
(абзац введен Федеральным законом от 03.12.2012 N 244-ФЗ; в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 N 409-ФЗ, от 28.11.2018 N 456-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
С 01.01.2025 абз. 14 ст. 50 утрачивает силу (ФЗ от 28.11.2018 N 456-ФЗ).
Действие абз. 14 ст. 50 приостановлено с 01.01.2017 до 01.01.2025. О нормативах зачисления в федеральный бюджет соответствующих акцизов см. ФЗ от 30.11.2016 N 409-ФЗ (в ред. от 28.11.2018).
Как рассчитать налог на прибыль организации
Налог на прибыль рассчитывайте отдельно по каждому виду операций (доходов, видов деятельности) для которых установлены разные налоговые ставки (п. 2 ст. 274 НК РФ).
Чтобы рассчитать налог на прибыль организации определите налоговую базу. Базу считайте нарастающим итогом с начала календарного года (ст. 274 НК РФ). То есть, чтобы посчитать базу по налогу на прибыль в 2015 году, берите доходы с 1 января 2015 года.
Формула: налоговая база по налогу на прибыль по ставке 20%
|
База по налогу на прибыль ставка 20% |
= |
Доходы нарастающим итогом с начала года |
– |
Расходы нарастающим итогом с начала года |
+ |
Убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядке |
– |
Доходы, исключаемые из прибыли (п. 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600) |
– |
Убытки прошлых лет |