Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет аванса по налогу на имущество в 2023 году для юридических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налогом на имущество ЮЛ облагается только недвижимость. Прочие активы, включая отнесенные к основным средствам, под налогообложение не попадают. Такое правило действует с 2019 года. Поэтому налог на имущество организаций правильнее было бы называть налогом на недвижимость.
Работа с калькулятором
Для начала расчетов следует знать налоговую ставку по налогу на имущество юридических лиц.
Уточним, что налоговые ставки устанавливаются на региональном уровне. Это означает, что ставка принимается представительными органами субъекта Российской Федерации в пределах, установленных главой 30 Налогового кодекса РФ.
В равной степени на региональном уровне устанавливаются также:
- конкретные особенности по исчислению налоговой базы;
- налоговые льготы;
- условия применения льгот субъектами предпринимательской деятельности.
Применительно к калькулятору это означает, что налоговая ставка и иные показатели, необходимые для расчета, должны быть введены самим пользователем – налогоплательщиком по ст.474 НК РФ, поскольку ни один калькулятор не способен учитывать все региональные особенности.
В специально отведенные для этого окна введите остаточную стоимость всех имеющихся на балансе основных средств по показателям:
- на начало каждого месяца;
- на конец года.
Для каждого месяца в калькуляторе имеется отдельное окно. Таким образом, в 12 полей потребуется ввести 13 показателей, из которых два приходятся на декабрь.
После заполнения всех полей следует сделать клик левой клавишей мыши на кнопку «Рассчитать». Полученные в результате расчета данные будут выведены в нижерасположенной таблице.
Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.
ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.
КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.
Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.
Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».
Отчётный год – 2021.
Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»
По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.
Налогоплательщик – полное наименование компании.
Обновят правила уплаты налога на имущество
С 2022 года компании в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, будут сами считать и платить налог на имущество без подачи деклараций. ИФНС будут направлять им сообщения об исчисленных суммах налога. Порядок направления этих сообщений и ответа на них такой же, как по транспортному и земельному налогам (абз. 3 п. 6 ст. 386 НК).
Сообщения передаются налоговиками в компании после окончания налогового периода и срока уплаты налога на имущество. Передача документа производится следующим образом:
- в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;
- по Почте России заказным письмом;
- лично руководителю или представителю компании под подпись о получении.
Обновят сроки уплаты налога на имущество
В настоящий момент налог на имущество и авансы по нему уплачиваются в порядке и сроки, установленные законодательством субъектов РФ. Таким образом, сроки перечисления налога могут значительно различаться в зависимости от региона.
С 2022 года в России будут введены единые сроки уплаты налога на имущество компаний и авансов по нему.
По обновленной редакции п. 1 ст. 383 НК налог на имущество нужно будет платить не позже 1 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом. Авансы по нему нужно будет платить не позже последнего числа месяца, идущего за прошедшим отчетным периодом.
Одновременно с этим региональные органы власти утратят право определять эти сроки через законодательство субъектов РФ. Однако они все же смогут влиять на сроки уплаты авансов по налогу на имущество. Так, они также смогут устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков право не рассчитывать и не платить авансы по налогу на имущество в течение налогового периода (п. 6 ст. 382 НК).
Расчет по авансовым платежам содержит следующие разделы:
- Титульная страница, содержит наименовании плательщика, ИНН, КПП, отчетный период, код учета объекта, код ИФНС, подпись и должность;
- Раздел 1 – содержит сумму авансового платежа, КБК, ОКТМО, из данного раздела сумма налога переносится в карточку РСБ;
- Раздел 2 – содержит расчет суммы авансового платежа, по имуществу Российских организаций, а также имуществу постоянных представительств и иностранных государств;
- Раздел 2.1 – содержит информацию об объектах недвижимого имущества, для расчета по среднегодовой стоимости;
- Раздел 3 — содержит информацию об объектах недвижимого имущества, для расчета по кадастровой стоимости.
Заполнение этого раздела завершает работу над расчетом. Он содержит сведения об итоговых суммах авансовых платежей по налогу на имущество, подлежащих уплате в бюджет. Раздел состоит из нескольких блоков строк. В каждом блоке указана сумма налога, подлежащая уплате по конкретному коду ОКТМО. В целом раздел содержит информацию о платежах по кодам муниципальных образований, подведомственных ИФНС, в которую подается расчет.
I. Новые каноны администрирования налоговых платежейС 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов. Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*). * Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г. Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). VII. Чего ждать в новом годуНа начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей. В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:
Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы: С 2020 года представлять авансовые расчеты по налогу на имущество больше не надо. При этом обязанность по уплате авансовых платежей не отменена, если это установлено региональным законодательством. Отчетность — годовая декларация — представляется по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). Количество отчетов можно сократить, если объекты расположены на территории одного региона, но относятся к разным налоговым инспекциям. В этом случае отчитаться можно в одной из этих инспекций по своему выбору. Правило действует для недвижимости, налог с которой исчисляется по среднегодовой стоимости, при условии, что в регионе налог не направляется в муниципальный бюджет. Чтобы сдавать отчетность в одну инспекцию, необходимо ее заблаговременно об этом уведомить. Если вы в 2021 году планируете сдавать единую отчетность по налогу на имущество, сообщить надо до 01.03.2021. Форма уведомления есть в приказе ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311. Сроки уплаты авансовых платежей определяют регионы. Мы подробно писали, что такое налог на имущество. Расчет налога по кадастровой стоимостиНалоговая база для определенной части объектов недвижимости соответствует кадастровой стоимостиуказанной в ЕГРН по состоянию на 1 января (ст. 375 НК РФ). Сюда попадает недвижимость из п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Если компания платит налог по кадастровой стоимости, то нужно сначала узнать ее в региональном отделении Росреестра или в выписке из ЕГРН. Также стоимость можно посмотреть в режиме онлайн на сайте Росреестра или в нормативном акте вашего региона, которым утверждены результаты определения кадастровой стоимости. Если ваша недвижимость входит в региональный перечень, но кадастровая стоимость по ней не установлена, платить налог не нужно. Однако жилые помещения, гаражи, незавершенное строительство и другие объекты из пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в региональных перечнях не указывают. Налог по ним платится на основании регионального закона, который должен предусматривать кадастровое налогообложение этих объектов. Если кадастровая стоимость для них не определена, налог считайте по среднегодовой стоимости. Формула расчета налога по кадастровой стоимости: Сумма налога за год = Кадастровая стоимость × 2,2 % — авансовые платежи. Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января × 2,2 % × ¼. Пример расчета. ООО «ПлюсМинус» имеет в собственности офис в бизнес-центре. Кадастровая стоимость помещения не определена, но известно, что оно занимает 1/16 площади здания. По данным Росреестра, кадастровая стоимость бизнес-центра — 184 млн рублей. Кадастровая стоимость офиса = 184 млн рублей / 16 = 11,5 млн рублей. Сумма налога за год = 11,5 млн рублей × 2,2 % = 253 000 рублей. Авансовые платежи составят = 253 000 / 4 = 63 250 рублей в квартал.  Чем грозит оплата налога на имущество за 3 квартал 2022 в крайнюю платёжную датуПлатить налоги в последний установленный законом день никто не запрещает. Но могут возникнуть проблемы:
Объекты, возведенные на специальной территорииВот другой признак, по которому можно отнести объект к недвижимости – это назначение участка, на котором он расположен. Допустим, здание или сооружение вы возвели на территории, отведенной специально под строительство недвижимости, и к тому же получили на это разрешение. В подобных ситуациях объект, скорее всего, признают недвижимым. По крайней мере даже в суде этот подход подтверждается (постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 20.08.2012 по делу № А74-3839/2011). Таблица 1 Что является движимым имуществом, а что недвижимость
Когда объекты включать в налоговую базуДля ответа на вопрос о включении объекта в налоговую базу, разберитесь, что базой является. Если это среднегодовая стоимость, то включайте имущество в налоговую базу начиная со следующего месяца после постановки объекта на учет на балансе организации. Дальнейшие перемещения основных средств между подразделениями компании на расчет налога на имущество не влияют. Дату постановки объектов на учет определяйте на основании актов приемки-передачи основных средств, утвержденных руководителем организации. А вот если база кадастровая стоимость, все иначе. С 2016 года установлен новый порядок расчета налога за месяц, в котором приобрели объект недвижимости. Итак, в случае с кадастром месяц приобретения такого объекта включается в расчет налога, если право собственности на него возникло до 15-го числа (включительно) или прекратилось после 15-го числа этого месяца. Так предусмотрено новым пунктом 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ, поправки внесены Федеральным законом от 29.12. 2015 № 396-ФЗ. Похожие записи: |