Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение строки 070 в форме 6-НДФЛ что туда входит (2023)?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В первую очередь, стоит сказать о возможном несовпадении данных в строках «070» и «040». На первый взгляд кажется, что речь в них идёт об одних и тех же значениях, поэтому при заполнении возникают ошибки.
Новый бланк 6-НДФЛ утверждён приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Последние изменения в него были внесены 28.09.2021 (приказ ФНС № ЕД-7-11/845@). Впервые обновлённую форму нужно заполнять, отчитываясь за 2021 год, то есть до 1 марта 2022 года.
С прошлого года в форму входят сведения, ранее подававшиеся в справке 2-НДФЛ, которая уже отменена. Последние же обновления, вступившие в силу с 2022 года, связаны в основном с изменением порядка исчисления налога с дохода в виде дивидендов. По новым правилам налог на прибыль, удержанный с дивидендов, полученных российской организацией, засчитывается при определении НДФЛ учредителя этой организации. Обновлённый расчёт 6-НДФЛ содержит и другие небольшие изменения. О новшествах мы подробнее расскажем, когда будем рассматривать порядок заполнения документа.
Новая форма по-прежнему состоит из титульного листа, двух разделов и приложения, практически повторяющего бывшую справку 2-НДФЛ, хотя и с некоторыми отличиями. Если отчёт подаётся за квартал, полугодие или 9 месяцев, заполнять нужно только титул, Разделы 1 и 2. Приложение заполняется лишь при представлении 6-НДФЛ за год, а также при ликвидации / прекращении деятельности ИП с работниками.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.
Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:
- указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
- в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
- остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте
Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:
- В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
- Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.
Есть ли связь между ячейками 070 и 080 в декларации 6
В ячейке 080 следует отражать НДФЛ из прибыли физ. лиц, который не был удержан в течение отчетного периода.
Такая ситуация может возникнуть:
- При получении прибыли в натуральном выражении, после чего сотрудник увольняется. Начисленного дохода недостаточно для удержания подоходного;
- начисление прибыли в натуральном выражении свыше 4000 руб., физ. лицам, не являющиеся сотрудниками организации(например, подарки бывшим работникам);
- получение беспроцентного займа сотрудником, который находится в отпуске без сохранения зарплаты. В данном случае физ. лицо получает ежемесячно материальную выгоду, подоходный налог с которой налоговому агенту не удалось удержать ввиду отсутствия прибыли.
Назначение строки 070 в 6-НДФЛ
В документе 6-НДФЛ имеется графа 070, где отражается размер удержанного налога с доходов персонала. Данная позиция относится к составу строк первого раздела. Отвечая на вопрос, чему равна строка 070 в 6-НДФЛ, необходимо отметить, что она включает в себя 15 пунктов, чей суммарный результат составляет единое значение графы.
Пояснения к тому, что входит в строку 070 6-НДФЛ, предоставлены в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-11-450@ от 14.10.2015г. Числовое значение данной графы является сборным, ввиду того, что в нем должны учитываться все объемы средств, которые были удержаны из финансовых поступлений персонала при их непосредственном предоставлении. При этом моменты начисления и удержания налога довольно редко совпадают. Если НДФЛ начисляется, например, 30 сентября, то удерживается он при фактической выдаче – практика демонстрирует, что это зачастую первые числа октября − следующего за отчетным месяца.
Помимо прочего, исходя из вышеобозначенного норматива, уместно ответить на вопрос: какие суммы включаются в строку 070 6-НДФЛ:
- в строке следует прописывать итоговый объем удержанного налога;
- рассматриваемый объем средств должен фиксироваться по принципу нарастающего итога с начала текущего отчетного периода.
Для исчисления результата по графе 070 ответственному субъекту следует просуммировать все сведения из строки 140, которая включается во 2-й раздел формы. Данное суммирование должно происходить по принципу нарастающего итога с начала каждого налогового периода. В частности:
- за первый квартал текущего периода графа 070 будет включать позиции из графы 140, которые отмечаются в том же документе;
- позиция 070 в отчете за шесть месяцев должна содержать сумму из пункта 140, которая отмечена во 2-м разделе документа за 6 месяцев, а также показатель, зафиксированный в строке 070 из отчета за первые три месяца периода;
- результат по графе 070 в 6-НДФЛ, подаваемый за 9 месяцев, должен включать информацию из графы 140 из документа за 9 месяцев, а также показатель по строке 070 из формы за полгода;
- в отчете, направляемом по результатам годовой деятельности, строка 070 учитывает сведения из графы 140 из формы за год, а также из графы 070 из документа за 9 месяцев.
Отражение зарплаты за полугодие в форме 6-НДФЛ
Налоговые агенты составляют расчет за полугодие не позднее 30 июня представляют в ФНС по месту учета по форме 6-НДФЛ.
В разд. 1 6-НДФЛ указываются суммированные по всем физлицам суммы начисленного дохода, рассчитанного и удержанного налога с начала года по соответствующей ставке налога. При этом нарастающим итогом с начала года указываются:
| 020 | сумма дохода по всем физлицам |
| 040 | сумма налога по всем физлицам |
| 070 | сумма удержанного НДФЛ |
Так, начисленная и выплаченная до 30 июня заработная плата, в том числе и аванс, сумма начисленного налога отражаются в строках 020 и 040 расчета за полугодие. Сумма удержанного впоследствии НДФЛ будет отражена в строке 070 разд. 1 расчета за 9 месяцев.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Нужно ли отразить доходы, не подлежащие обложению НДФЛ по строке 020, 030 и 130 расчета по форме 6-НДФЛ?
Ответ: Доходы, которые не подлежат налогообложению, на которые не действует ограничение суммы, не отражаются в 6-НДФЛ, а те, которые, облагаются с ограничением (например, материальная помощь, ограничиваемая 4000 руб.), отражаются в 6-НДФЛ по строкам 020, 030 и 130 только в том случае, если эти начисления превышают необлагаемый размер.
Вопрос №2: Как нужно отразить доначисление и выплату зарплаты за период, за который уже сдана отчетность?
Ответ: При том условии, что начисление зарплаты и осуществление дополнительных выплат и по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с дохода произведены по факту в последующем периоде, то это нужно отметить в 6-НДФЛ, представляемом по итогам следующего отчетного периода, в том числе по строке 070.
Назначение строки 070 в 6-НДФЛ
В документе 6-НДФЛ имеется графа 070, где отражается размер удержанного налога с доходов персонала. Данная позиция относится к составу строк первого раздела. Отвечая на вопрос, чему равна строка 070 в 6-НДФЛ, необходимо отметить, что она включает в себя 15 пунктов, чей суммарный результат составляет единое значение графы.
Пояснения к тому, что входит в строку 070 6-НДФЛ, предоставлены в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-11-450@ от 14.10.2015г.
Числовое значение данной графы является сборным, ввиду того, что в нем должны учитываться все объемы средств, которые были удержаны из финансовых поступлений персонала при их непосредственном предоставлении. При этом моменты начисления и удержания налога довольно редко совпадают.
Если НДФЛ начисляется, например, 30 сентября, то удерживается он при фактической выдаче – практика демонстрирует, что это зачастую первые числа октября − следующего за отчетным месяца.
Помимо прочего, исходя из вышеобозначенного норматива, уместно ответить на вопрос: какие суммы включаются в строку 070 6-НДФЛ:
- в строке следует прописывать итоговый объем удержанного налога;
- рассматриваемый объем средств должен фиксироваться по принципу нарастающего итога с начала текущего отчетного периода.
Для исчисления результата по графе 070 ответственному субъекту следует просуммировать все сведения из строки 140, которая включается во 2-й раздел формы. Данное суммирование должно происходить по принципу нарастающего итога с начала каждого налогового периода. В частности:
- за первый квартал текущего периода графа 070 будет включать позиции из графы 140, которые отмечаются в том же документе;
- позиция 070 в отчете за шесть месяцев должна содержать сумму из пункта 140, которая отмечена во 2-м разделе документа за 6 месяцев, а также показатель, зафиксированный в строке 070 из отчета за первые три месяца периода;
- результат по графе 070 в 6-НДФЛ, подаваемый за 9 месяцев, должен включать информацию из графы 140 из документа за 9 месяцев, а также показатель по строке 070 из формы за полгода;
- в отчете, направляемом по результатам годовой деятельности, строка 070 учитывает сведения из графы 140 из формы за год, а также из графы 070 из документа за 9 месяцев.
Сведения, которые попадают на границу отчетных периодов, необходимо скорректировать, принимая во внимание, что все непосредственные выплаты с учетом удержания НДФЛ могли осуществляться в рамках конкретного налогового периода, а срок, который предназначен для перечисления налогов в бюджет, может переходить на следующий период, например, из-за совпадения с нерабочим днем. В обозначенных обстоятельствах в графы 020, 040 и 070 следует вписывать информацию о непосредственном предоставлении средств, а во 2-й раздел информация о фиксируемой процедуры попадет в будущем периоде.
Строка 070 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения
Актуально на: 25 марта 2019 г.
Порядок заполнения строки 070 6-НДФЛ содержится в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, которым была утверждена сама форма Расчета, а также указания по ее подготовке.
Строка 070 включена в Раздел 1 «Обобщенные показатели» и именуется «Сумма удержанного налога». В форме 6-НДФЛ заполнение строки 070 за отчетный период подразумевает отражение в ней общей суммы удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.
Для заполнения строки 070 раздела 1 6-НДФЛ необходимо определиться с тем, какой же НДФЛ считается удержанным.
Напомним, что налоговые агенты должны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Можно сказать, что налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ.
Однако, важно, чтобы сам доход на момент выплаты был получен.
Так, при выплате аванса в счет заработной платы НДФЛ не считается удержанным, поскольку доход в виде заработной платы признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Именно поэтому наиболее типичное расхождение между показателями строки 070 и строки 040 «Сумма исчисленного налога» — это сумма НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала, если зарплата за этот месяц выплачивается уже в следующем. Это значит, что сумма исчисленного налога по строке 040 будет больше строки 070 на величину НДФЛ с зарплаты последнего месяца квартала.
А как на Расчет 6-НДФЛ за следующий год повлияет сумма НДФЛ с декабрьской зарплаты прошлого года, если она выплачена уже в следующем году? Строка 040 на сумму такого налога окажется меньше строки 070.
Поясним сказанное на примере. НДФЛ с декабрьской зарплаты 2018 года, выплаченной в январе 2019 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле 2019 года, составил 118 206 рублей.
Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2019 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 — сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).
Для чего строка 070 в форме 6-НДФЛ?
Согласно Приказу № ММВ-7-11/450@, в строке 070 проставляется общая величина НДФЛ, удерживаемого из доходов, полученных физлицами. При этом суммовое значение по этой строке следует проставлять только нарастающим итогом, рассчитывая его с начала календарного года.
Для того чтобы понять, что именно отражать по строке 070, нужно, прежде всего, определиться с тем, что включает в себя понятие «удержанный НДФЛ». В соответствии с российским законодательством при выплате налоговым агентом дохода физлицу он должен удержать с этой выплаты НДФЛ. Соответственно, можно полагать, что удержанный налог представляет собой налог именно с выплаченного дохода.
Следует учитывать: при определении удержанного налога необходимо, чтобы сам доход был не только выплачен физическому лицу, но еще и получен.
К примеру, когда работодатель выплачивает персоналу аванс в счет будущей зарплаты, доход не считается полученным, а налог удержанным, поскольку получение дохода будет признано только по окончании месяца.
Соответственно, между строками 040 (исчисленный НДФЛ) и 070 (удержанный НДФЛ) может появиться разница. Как правило, она связана с тем, что налог с зарплаты за последний месяц квартального периода относится к доходу, который выплачивается уже в следующем месяце после отчетного периода. При этом сумма, указываемая по строке 040, будет больше, чем по строке 070.
Основные нюансы заполнения разд. 1 формы 6-НДФЛ
В этом разделе указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Отметим, если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления расчета) доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, данный раздел, за исключением строк 060 – 090, заполняется для каждой из ставок налога. В случае если показатели соответствующих строк раздела не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц.
К сведению:
В форме расчета обязательны для заполнения реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значений по суммовым показателям указывается ноль («0»).
Обзор последних писем контролирующего органа с учетом самых распространенных ошибок в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ.
Письмо Минфина РФ от 01.02.2017 № 03-04-06/5209. В этом письме сотрудники финансового ведомства заострили свое внимание на положениях ст. 136 ТК РФ, согласно которым дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Финансисты отметили, что такой порядок начисления и выплаты частей заработной платы никак не влияет на порядок удержания и перечисления в бюджет НДФЛ.
Итак, согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Следовательно, суммы налога исчисляются налоговым агентом в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. При этом согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Пример заполнения 6-НДФЛ при выплате зарплаты за июнь до окончания июня
Выплата зарплаты производится: 16 числа текущего месяца и 1 числа месяца, следующего за текущим. Так, зарплата за июнь была выплачена накануне – 30.06.2021 (например, дата выплаты приходится на выходной). Сумма зарплаты – 100000 руб., сумма НДФЛ – 13000 руб. Вычеты не предоставляются.
В расчете 6-НДФЛ заполняется:
| за полугодие | 020 | 100000 |
| 040 | 13000 | |
| За 9 месяцев | 020 | 100000 |
| 040 | 13000 | |
| 070 | 13000 |
Что значит подоходный налог удержанный
Наименование строки 070 отчета 6-НДФЛ — «Сумма удержанного налога». Прежде чем рассмотреть, как в ней формируются сведения, напомним, когда НДФЛ считается удержанным.
Рассчитываясь с сотрудниками по зарплате, поощрениям премиального характера, отпускным, некоторым пособиям и т. п., налоговый агент должен уменьшить выплату на исчисленный подоходный налог и отправить его в казну, соблюдая установленные для этого временные рамки.
Удержанный НДФЛ — это сумма налога, удержанная у сотрудника при выплате ему дохода.
Сколько времени отводится на исполнение обязательств компании как налогового агента перед своими работниками по уплате налога, зависит от вида дохода, с которого его удержали:
- Налог с больничных и отпускных следует отправить до конца месяца их выплаты.
- Крайней датой перечисления НДФЛ с заработной платы или других доходов будет следующий день после их выдачи.
Аванс не входит в список выплат, с которых удерживается НДФЛ. Исключением, когда удержать подоходный налог с аванса все-таки придется, будет его выплата, приуроченная к последнему дню месяца (письмо Минфина РФ от 23.11.2016 № 03-04-06/69181). При попадании срока для уплаты налога на выходной он сдвигается на следующий ближайший рабочий день. Исполнение обязательства по перечислению налога перед бюджетом переведет НДФЛ в статус перечисленного.
Всю информацию об отчетности налогового агента по НДФЛ «КонсультантПлюс» собрал в Путеводителе. Если у вас пока нет К+, воспользуйтесь пробным бесплатным доступом, чтобы ничего не упустить в своей работе.
Строка 070 декларации 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом
В строке 070, в 1 части отчета, показывают сумму удержанного подоходного налога на отчетную дату. Данная норма разъяснена в приказе ФНС. Если в блоке строк 010-050 заполнять следует данные по каждой ставке налога, то в 070 – сведения должны быть отражены одной суммой. Поле 040 может отличаться от 070 раздела 1 в том случае, если день начисления прибыли уже наступил, налог начислен, но не перечислен, так как срок не пришел.
В качестве примера можно рассмотреть начисление заработной платы последним днем месяца, налог с нее уже начислен. Удержание подоходного налога будет только в момент фактического перечисления. Вот тогда это и будет основанием для отражения по строке 070 6 отчета. Данная норма разъяснена в БС 4-11/4222@.
Образец заполнения 6 отчета.
Соотношение полей 070 и 140 в 6-НДФЛ
Чтобы безошибочно заполнять отчетные документы и перечислять в ФНС удержанный налог, обратите внимание на следующие разъяснения. При декларировании доходов по 6-НДФЛ, строка 070 должна равняться сумме строк 140. Напоминаем, что налоговые обязательства нужно указать нарастающим итогом:
- 1 квартал – суммируем все данные из строк 140 за требуемый отчетный период.
- 6 месяцев – к полученной сумме в поле 140 за полгода прибавляем налог, который удерживается за первый квартал.
- 9 месяцев – сложите числа в ячейках 140 за этот временной промежуток и добавьте сумму из строки 070 полугодового отчета.
- Год – итоговое значение можно рассчитать сложением полей 140 данной декларации и 070 отчета за предшествующий период.
Даты уплаты налога в бюджет могут сдвигаться на следующий отчетный период. Это происходит при попадании дня перечисления на выходной или государственный праздник. Но и этому можно найти решение. Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ корректируется с учетом того, что факт выплат и удержания НДФЛ произошел в рамках периода, за который подается декларация, а перевод денежных средств в ФНС будет осуществлен в следующем.
Форма 6-НДФЛ: пример заполнения
Приведем образец заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) по итогам 2020 года.
Пример: Индивидуальный предприниматель 12 сентября 2020 года заключил два трудовых договора с работниками. Оклад первого сотрудника составил 20 000 рублей в месяц, оклад второго сотрудника – 22 000 рублей в месяц. Период с 12 сентября 2020 года по 31 декабря 2020 года сотрудниками отработан полностью. Налоговая ставка – 13%. Налоговые вычеты работникам не положены. Срок выплаты заработной платы – 10 число следующего месяца.
Начисленная заработная плата по месяцам составила: за сентябрь 2018 г. – 27300р., за октябрь 2020 г. – 42000р., за ноябрь 2020 г. – 42000р., за декабрь 2020 г. – 42000р.
По строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2020 год будет указана величина совокупного дохода, облагаемого НДФЛ, в размере 153300р.
Что входит в строку 020 расчета 6-НДФЛ
Строка 020 – это одна из важнейших строк 1 Раздела формы 6-НДФЛ. В нее включаются начисленные за отчетный период доходы нарастающим итогом с начала года. Существует несколько простых пунктов, чтобы оформить это поле без ошибок.
- Пользуйтесь налоговым учетом, а не бухгалтерским;
- Для каждой ставки НДФЛ нужно заполнять отдельную строку 020;
- Включайте в 020 начисленные доходы, с которых берется подоходный налог и по которым ваша фирма считается налоговым агентом, а это и гонорары по ГПД и другие;
- Данные суммируются с начала года нарастающим итогом;
- В следующем периоде показатель поля 020 может быть одинаковым или больше, чем в предыдущем периоде. Например, если в полугодовом отчете по строке 020 вы указали сумму 2 000 000 руб., то в отчете за 9 месяцев она не может быть 1 500 000 руб. Это грубейшая ошибка.
Обратите внимание, что в строку 020 нарастающим итогом входят начисленные доходы, с которых надлежит платить НДФЛ, начиная с января месяца отчетного года.
В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2020 году. Эксперты журнала «Зарплата» обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.
Дело в том, что начисленные и выданные – это разные понятия. Согласно НК РФ для каждой выплаты существует своя дата, которая принимается за дату начисления. Вот по ней и определяют, включать начисления в данном периоде в строку 020 или нет.
- Для зарплаты такая дата – последний день месяца, за который она платится;
- Для расчета по увольнению – последний рабочий день сотрудника;
- Отпуск, больничный – день перечисления средств на руки;
- Командировочные – последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет;
- Материальная выгода от экономии на процентах от займа – последний день месяца пока существует займ.
Такие нормы даны в ст.223 НК РФ. При этом выдать деньги компания может и позже этого срока, но в строку 020 включайте строго по дате начисления.
Пример. В организации существует следующий порядок выплаты заработной платы:
- Аванс – 25-го текущего месяца;
- Получка – 8-го числа следующего за отработанным месяца.
В декларацию 6-НДФЛ за 9 месяцев в строку 020 войдут нарастающим итогом следующие выплаты: суммированные данные по авансу и получке, начисленным с января по сентябрь.
А вот в Разделе 2 за 9 месяцев сентябрь вы показывать не будете. Там действует другая система.