Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ИП и налоги: выбираем режим налогообложения для интернет-магазина». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При расчете налога учитывается только выручка. Налоговую не интересуют ваши расходы — их не надо подтверждать, поэтому вести бухгалтерию немного легче. Регионы могут устанавливать свой размер налоговой ставки, но не ниже 1%. Осуществляя деятельность в Санкт-Петербурге, вы заплатите 6% с полученных доходов.
УСН «доходы минус расходы»
Налог к уплате можно снизить за счет понесенных расходов. Не все расходы можно учесть, а только те, которые перечислены в перечне налогового кодекса. Бухгалтерский учет осложняется тем, что все расходы должны быть оплачены и документально подтверждены.
Налоговая ставка может быть от 5 до 15%, определяется каждым субъектом самостоятельно, а в Санкт-Петербурге составляет 7%.
-
Например, вы продаете товар за 100 руб., а купили его за 30 руб. Добавим ещё затраты на доставку 10 руб. Чтобы рассчитать налог у вас должны быть документы:
- на реализацию товара
- на приобретение товара
- подтверждающие факт и стоимость доставки
Когда сдавать отчетность
Индивидуальный предприниматель сдаёт один раз в год декларацию по налогу, связанному с применением УСН, до 30 апреля после окончания года.
Если посмотрите в табличку выше, до этого же срока платится и налог за год.
Перед составлением декларации вы заполняете книгу учёта доходов и расходов ИП (в литературе можно встретить аббревиатуру КУДИР).
В этом году Книга заполняется по форме, которую закрепили вот в этом документе:
Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н «Об утверждении форм Книги учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения».
Книгу нужно распечатать, подписать, прошить (да-да, традиционно, с помощью дырокола, толстой нитки и канцелярского клея) и хранить 4 года. В налоговую сдавать не нужно.
Если у ИП есть налоги, которые не заменяют применение УСН, надо обязательно сдать по ним декларации (транспортный, земельный и другие).
Что касается ИП, которые наняли сотрудников, у них отчётов побольше: они платят за сотрудников страховые взносы и каждый квартал сдают отчёты по взносам в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.
Начиная с 1 апреля 2016 года, раз в месяц до 10 числа в Пенсионный фонд нужно будет также подавать сведения о ФИО и СНИЛС каждого работающего у ИП сотрудника.
Рассматривается законопроект о том, что начиная с апреля 2016 года в Пенсионный фонд нужно будет также подавать сведения о ФИО и СНИЛС каждого работающего у ИП сотрудника. Ждём, затаив дыхание.
С зарплат сотрудников ещё удерживается и оплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), по нему отчёт нужно сдать только по окончании года, не позднее 1 апреля.
С 2016 года такие отчёты будут сдаваться уже каждый квартал, то есть четыре раза в год.
Учёт остаточной стоимости основных средств и НМА в составе расходов
При УСН «доходы минус расходы» необходимо вести учёт остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов в составе расходов – тем самым вы можете уменьшить размер уплачиваемого налога (письмо ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@, п.3, п.3, ст.146.16 НК РФ, пп.4, п.2, ст. 346.17 НК РФ, п.2.1, ст. 346.25 НК РФ).
Остаточная стоимость ОС и НМА = цена приобретения ОС и НМА — сумма начисленной амортизации за период применения ЕНВД (по данным бухгалтерского учёта)
Каким образом производить учёт расходов по остаточной стоимости ранее приобретенных объектов? Остаточная стоимость включается в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН, равными долями за отчётные периоды (пп. 3, п. 3, ст. 346.16). Когда можно учесть расходы, зависит от срока полезного использования ОС и НМА:
|
ОС и НМА срок полезного использования до 3 лет |
В течение первого календарного года применения УСН |
|
ОС и НМА срок полезного использования от 3 до 15 лет |
В течение первого календарного года применения УСН 50% стоимости; Второго календарного года применения УСН 30% стоимости; Третьего календарного года применения УСН 20% стоимости. |
|
ОС и НМА срок полезного использования более 15 лет |
В течение первых 10 лет применения УСН |
Общая система налогообложения. Этот режим считается основным, он применяется по умолчанию после регистрации бизнеса и подходит почти для любого вида деятельности. Если после регистрации не подать заявление на один из специальных налоговых режимов, вы будете работать на ОСНО. Перейти на УСН или ЕСХН можно будет только с 1 января следующего года. Самому вести учёт и сдавать отчётность по ОСНО будет проблематично.
Организации на ОСНО платят:
- Налог на добавленную стоимость по ставке 0%, 10%, 18% (с 2019 года — 20%).
Самый сложный для понимания, отчётности, уплаты и возврата налог — НДС. Этот налог косвенный, то есть по факту его платят конечные потребители товаров и услуг. Начисляется НДС при:
-
реализации товаров, работ или услуг на территории РФ;
-
безвозмездной передаче товаров, работ или услуг на территории РФ;
-
передаче имущественных прав на территории РФ;
-
выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
-
передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд;
-
импорте товаров.
Выбираем правильную базу налога для УСН
Если читали внимательно, а не крутили колёсико на мышке, то уже должны были понять, что выбор между УСН 6% (доходы) и УСН 15% (доходы минус расходы) зависит от величины ваших расходов, а точнее от соотношения расходов и доходов. Если понятно, то открываем Excel и прикидываем сами, что вам выгоднее. Если лень, то читаем дальше. Кстати, все расчёты я тут буду приводить именно для стандартных ставок 6% и 15%; если нужны другие, то пересчитайте сами — это просто.
Во-первых, уже и без всяких расчётов очевидно, что чем меньшую долю составляют расходы от доходов, тем более выгодно применять УСН 6%. Ниже я приведу расчёты, показывающие, какую именно долю должны составлять расходы для принятия верного решения. А сейчас немного разберёмся с вопросом: в каких видах деятельности расходы меньше всего.
Первое, что приходит в голову, это консалтинговые услуги, а также вообще любые услуги непроизводственного характера. Затраты тут сводятся к рекламе, зарплате и аренде (всякие мелочи можно пока не учитывать). Напротив, в торговле к расходам добавляется закупка товара, что при небольшой торговой наценке делает расходы существенными и не учитывать их никак нельзя. Особняком стоит производство — тут сходу решение принять ещё сложнее.
В конце статьи после всех расчётов и графиков я рассмотрю примеры выбора базы УСН для разных типов бизнеса, а теперь посмотрим, как точно подсчитать, какая база налога будет выгоднее при упрощёнке: «доходы» или «доходы минус расходы».
Ответственность за налоговые нарушения
Сдавать отчетность и платить налог нужно точно в срок, иначе налоговая может оштрафовать и начислить пени.
За задержку подачи декларации. Минимальный штраф — 5% от суммы неуплаченного в срок налога, но не менее 1000 Р. Если налоговая решит заняться ИП, она начислит штраф за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Например, ИП должен был сдать отчетность до 30 апреля, но забыл об этом. Если он сдаст ее до 30 мая включительно, он получит штраф в 5% от суммы неуплаченного налога. Если сдаст до 30 июня, заплатит еще 5% — и так далее. Каждый месяц ему будут начислять новый штраф.
Максимальный штраф — 30%, если забыть о декларации на полгода или больше.
Еще налоговая может приостановить операции по счету ИП. Так бывает, если задержать декларацию более чем на 10 рабочих дней.
За просрочку платежа. Если пропустить срок платежа, налоговая может начислить пеню. Ее размер рассчитывают по специальной формуле, пеня зависит от количества дней просрочки, ключевой ставки и суммы налога.
За неуплату налога. Если налог вообще не заплатить — частично или полностью, — можно получить штраф:
Общая система налогообложения ОСН (ОСНО).
На ОСН необходимо платить три налога:
- НДС −20%, 10%, 0% ;
- Налог на прибыль 20% ;
- и налог на имущество.
ОСН применяется по умолчанию, если во время регистрации не подать заявление о переходе на другой режим налогообложения. ОСН подходит, если:
- • собираетесь работать с юр. лицами, для которых важно применять вычет по НДС, чтобы экономить на налогах;
- • будут обороты более 150 млн в год и больше 100 работников;
- • собираетесь заниматься бизнесом, для которого нельзя применять другие системы налогообложения.
Вайлдберриз, OZON и другие маркетплейсы являются плательщиками НДС, но работают на агентских договорах (договорах комиссии) и платят НДС от своего вознаграждения, а не от стоимости проданных товаров. Поэтому им все равно ОСН у вас или УСН.
Пример 1. ООО «Астра» применяет ОСНО. Компания приобрела товар стоимостью 50 000 руб. с НДС и реализовала его через маркетплейс за 110 000 руб. с НДС. Маркетплейс удержал комиссию 10%, то есть 11 000 руб. Рассчитаем общую налоговую нагрузку на ООО «Астра».
Определим итоговую сумму НДС для уплаты в бюджет:
- Начисленный НДС с реализации составит:
НДСн = 110 000 руб. / 120 % х 20 % = 18 333 руб.
НДС к возмещению со стоимости приобретенного товара:
НДСз = 50 000 руб. / 120 % х 20 % = 8 333 руб.
НДС к возмещению с комиссии маркетплейса:
НДСк = 11 000 / 120 % х 20 % = 1 833 руб.
Итого НДС к уплате в бюджет: НДСу = НДСн — НДСз — НДСк = 18 333 руб. — 8 333 руб. — 1 833 руб. = 8 167 руб.
- Рассчитаем налог на прибыль, который подлежит перечислению в бюджет:
О Постановлении Конституционного суда
КС постановил, что практика взимания сборов из расчёта общих доходов противоречит нормам ФЗ-212 «Об уплате страховых взносов». Суд разъяснил, самозанятые ИП на ОСН, перечисляют взносы в бюджет исходя из валовой прибыли, а не с совокупности доходов.
Рассмотрение дела в суде инициировал как раз-таки ИП на ОСН, который не согласился уплачивать 1% взноса с доходов в 16,58 млн. руб., а не с прибыли в 39 тыс. руб.
Наглядно дело выглядело так:
- Взнос по мнению ПФР — «фикса» и 1% (16,586-0,3) млн. руб.
- Взнос по версии ИП — только «фикса», т.к. прибыль = 16,586-16,547=0,039 или 39 тыс. руб.
Указанный ФЗ перестаёт действовать в связи с переходом функции администрирования взносов к ФНС с 2021 года. Однако Постановление КС имеет силу закона и продолжит использоваться при расчёте взносов для ИП на ОСН – базой будут не доходы, а прибыль.
Другие аспекты выбора базы УСН
При выборе между УСН 6% и УСН 15% кроме размера налога стоит принять во внимание ряд других факторов:
- Бухгалтерия и налоговый учет при УСН 15% намного сложнее. Необходимо вести учет и документально подтверждать расходы для налоговых целей. Стоимость бухгалтерского обслуживания для таких компаний будет выше.
- Для компаний применяющий УСН 15% существует, так называемая, минимальная сумма налога, которая составляет 1% от суммы доходов.
- Налоговые инспекции имеют свои ориентиры по суммам налоговой нагрузки налогоплательщиков на УСН 15%. Например, в некоторых регионах налоговая ожидает, что сумма налога для УСН 15% должна быть не менее 3% от суммы доходов. Если налогоплательщик показывает налог меньше этого ориентира, он попадает в поле зрения инспекции и становится объектом для налоговых проверок.
Упрощенная система налогообложения. Новое с 2021 года
Данная опция доступна в разделе «Отчеты» — «Анализ учета». Здесь будет использоваться лимит, установленный в НК РФ в части применения УСН (200 млн. руб. в части выручки и 130 работников).
Главное основание для проведения налогового контроля — многократное приближение показателей к лимитам, которые предоставляют право на применение повышенных ставок по УСН. Плотность приближения установлена в «Концепции регулирования внешних налоговых проверок» (Приказ ФНС от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/) и считается равной 95% от лимита.
Чтобы избежать максимального приближения к лимитируемым показателям, рекомендуется планировать годовую выручку предприятия (принимая во внимание коэффициент-дефлятор) из расчета не более 196,08 млн. руб. (200 млн. руб. * 1 032 * 95 %), а количество сотрудников не должно быть более 124 единиц (130 * 95 %).
Если вам требуется обновить программу 1С, обратитесь к нашим специалистам.
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Что такое УСН «доходы минус расходы»
Упрощенная система налогообложения — это один из налоговых режимов, которые могут применять ООО и предприниматели. Существует два вида «упрощенки»: УСН с объектом «доходы» и УСН с объектом «доходы минус расходы». Компания или ИП вправе выбрать любой из них.
При упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» единый налог в общем случае равен выручке, уменьшенной на затраты, и умноженной на ставку 15% (подробно об этом читайте в статье «Упрощенная система налогообложения для ИП: чем она выгодна и как ей пользоваться»). Если доходы и (или) численность персонала в течение года превысили заданные лимиты, ставка равна 20%.
ВАЖНО. У регионов есть право уменьшить ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. В 2021 году ставки для определенных видов деятельности снижены более чем в 80 субъектах РФ. Узнать, какое значение действует в том или ином регионе, можно в своей налоговой инспекции.
Уведомление о переходе на УСН можно подать сразу при регистрации компании или в течение 30 дней после регистрации. Действующие компании переходят на упрощенку только с начала следующего года.
Чтобы перейти на УСН сразу после регистрации компании, к пакету документов нужно приложить уведомление по форме 26.2-1.
Действующая компания может перейти на упрощенную систему только с начала следующего года. Подать уведомление нужно с 1 октября по 31 декабря предшествующего года. То есть перейти на УСН в 2020 году уже не получится, но можно подать заявление в октябре и перейти на упрощенку с 2021 года.
Уведомление можно подать по интернету — через систему электронной отчетности («Контур», «Такском» и т. д.), отнести в налоговую лично или отправить по почте письмом с описью вложения.
ФНС не отправляет никаких бумажек о переходе на УСН, но вы можете попросить ее об этом — так спокойнее. Для этого напишите запрос в свободной форме или заполните специальный бланк. В ответ ФНС пришлет информационное письмо.