Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нормируются ли расходы на рекламу в интернет?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предельный размер нормируемых рекламных расходов следует рассчитывать как 1% выручки от реализации (то есть, от всех поступлений за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права) без НДС и акцизов.
- Под рекламой подразумевают информацию, которая способствует привлечению и поддержке интереса к продукту (его производителю) и распространяется любым способом среди неопределенной группы лиц. Расходы на действия, попадающие под это определение, расцениваются как рекламные.
- База по налогу на прибыль уменьшается на сумму рекламных расходов.
- Не все расходы на рекламу вычитаются из налоговой базы в полном объеме – на сумму нормируемых рекламных затрат действует ограничение (не более 1% от выручки за отчетный период). Однако сверхнормативные расходы, возникшие, например, в первом квартале, можно разделить на весь последующий год.
- Научитесь различать ненормируемые и нормируемые расходы, сохраняйте подтверждающие это деление документы, правильно оформляйте рекламную продукцию – это оградит вас от необоснованных убытков.
Расходы на рекламу в БУ учитываются полностью, в объеме, зафиксированном первичными документами. Их относят, в зависимости от положений учетной политики, на счета 26, 44 или другие аналогичные.
Проводки могут быть такими:
- Дт 10 Кт 60 — покупка ТМЦ для использования в рекламных целях.
- Дт 44, 26 Кт 10 — списание рекламных затрат.
Как уже говорилось выше, в пределах года рекламные расходы можно учитывать не только в прошедшем отчетном периоде, но и в последующих. Это делается в случае, если в прошедшем периоде сумма была сверхнормативной, а в последующем объем выручки позволил «вписаться» в норматив затрат.
Следует, таким образом, отразить временные разницы – отложенный налоговый актив:
- Дт 09 Кт 68 — признан ОНА, рассчитанный по сумме свехнормативных расходов на рекламу.
- Дт 68 Кт 09 — списан ОНА в следующем периоде.
Порядок учета расходов на рекламу для организаций на ОСН и УСН
Порядок учета расходов на рекламу для организаций на ОСН и УСН почти идентичен. ИП на УСН не платят налог на прибыль, но платят единый налог с объектом налогообложения “доходы” или “доходы минус расходы”. Расходы на УСН могут учитываться в целях налогообложения только после фактической оплаты рекламных услуг. При этом, для доказательства оплаты у налогоплательщика должен быть договор об оказании услуг по созданию и размещению интернет-рекламы, акт выполненных работ, заверенные скриншоты страниц с рекламой.
- Ненормируемые расходы на УСН учитываются в полном объеме, но только при исчислении единого налога с объектом налогообложения “доходы минус расходы”.
- Нормируемые расходы учитываются в пределах 1% от полученной выручки и авансов в отчетном периоде.
Нормативные и сверхнормативные расходы
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 248 НК РФ, при определении доходов из них исключаются суммы НДС и акцизов, предъявленных налогоплательщиком покупателю в соответствии с НК РФ. Предельный размер нормируемых рекламных расходов рассчитывается, исходя из выручки от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав с вычетом сумм НДС и акцизов.
Призы физическим лицам в ходе рекламных мероприятий могут облагаться НДФЛ согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ. Если рекламные материалы имеют собственные потребительские качества, то они признаются товарами. Передача товаров, стоимостью более 100 рублей за единицу, облагается НДС. Если расходы на покупку или производство единицы товара не превышают 100 рублей, то его передача в рекламных целях не облагается НДС.
Сверхнормативные рекламные расходы, которые не были учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в одном отчетном периоде, могут быть учтены в последующих отчетных периодах года. На следующий год перенести остаток нельзя. Рекомендуют вести раздельный учет расходов в рамках рекламных кампаний. Это позволит учесть некоторые затраты не как рекламные.
Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, рекламные расходы налоговую базу по единому налогу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на рекламу можно учесть в составе расходов (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При расчете единого налога рекламные расходы учитывайте по правилам статьи 264 Налогового кодекса РФ. Такое требование предусмотрено пунктом 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Учтите, что затраты признаются расходами после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Расходы на рекламу при применении упрощенки подразделяйте на:
- ненормируемые (учитываются полностью);
- нормируемые (учитываются частично).
Выручку определите как сумму всех фактических поступлений (в денежной или натуральной форме) от реализации:
- продукции (работ, услуг) собственного производства;
- ранее приобретенных товаров (в т. ч. объектов амортизируемого имущества, материалов и т. д.);
- имущественных прав.
Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: нужно ли на упрощенке при расчете нормируемых расходов на рекламу в составе выручки учитывать полученные авансы в счет будущих поставок?
Для целей исчисления налога на прибыль расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, включаются в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
О том, что относится к расходам на рекламу в целях главы 25 НК РФ, сказано в п. 4 ст. 264 НК РФ. Это расходы на:
-
рекламные мероприятия через СМИ (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;
-
световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
-
участие в выставках, ярмарках, экспозициях; на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации; на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Рекламная деятельность и ЕНВД
Деятельность по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ст. 346.27 НК РФ). Если же налогоплательщик ведет деятельность, связанную с передачей в аренду (предоставлением) мест на рекламных конструкциях, то такая деятельность не признается переводимой на ЕНВД как деятельность в сфере распространения наружной рекламы, а облагается в рамках общей системы налогообложения или УСН (письма Минфина России от 22.07.2011 № 03-11-06/2/108, от 31.05.2011 № 03-11-06/3/62, постановление ФАС Уральского округа от 07.04.2009 по делу № Ф09-1824/09-С3).
Деятельность по размещению собственной рекламы организациями, оказывающими услуги по распространению рекламы и занимающимися рекламной деятельностью, не является предпринимательской и не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (постановление ФАС Московского округа от 02.03.2010 по делу № КА-А41/355-10, п. 2 ст. 346.26 НК РФ, абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ, письмо Минфина России от 24.06.2010 № 03-11-06/3/87).
Также не подлежит налогообложению по ЕНВД предпринимательская деятельность, связанная с изготовлением, ремонтом, техническим обслуживанием и с осуществлением работ по монтажу и демонтажу рекламных конструкций и иных аналогичных видов работ (письмо Минфина России от 27.01.2011 № 03-11-06/3/8).
Деятельность по распространению социальной рекламы, осуществляемая на бескорыстной (безвозмездной) основе, признается благотворительной деятельностью и не подлежит налогообложению по ЕНВД. Социальная реклама представляет собой информацию, распространенную любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованную неопределенному кругу лиц и направленную на достижение благотворительных и иных общественно полезных целей, а также обеспечение интересов государства (п. 11 ст. 3 Закона о рекламе, письма Минфина России от 17.09.2010 № 03-11-06/3/128, ФАС России от 16.04.2013 № АК/14957/13).
1 Утверждено приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н.
2 Утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
3 Утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.
4 Утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.
Эффективная маркетинговая стратегия любой компании является одним из основных факторов, обуславливающих ее успешное развитие. Рекламная деятельность в рамках маркетинга имеет особое значение для компаний, так как является основой их коммуникаций с покупателями и обществом. Исходя из этого, затраты компаний на рекламу могут составлять 10-30% годовой выручки от реализации[29;174], что оказывает влияние на формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Следовательно, на современном этапе развития вопрос о налогообложении в рекламной деятельности является одним из самых актуальных.
Рассмотрим бюджеты крупных компаний, которые обязаны декларировать затраты по всем направлениям деятельности (см.приложение 4). На данной диаграмме отображены рекламные бюджеты компаний за 2015 и 2016 годы. Исходя из приведенных статистических данных можно сделать вывод, что расходы на рекламу, в целом, в 2016 году увеличились. Данный рост составил в среднем 4%[47;10], что обуславливает актуальность и важное значение расходов на рекламу.
Стоит отметить, что крупные компании, в частности приведенные на диаграмме (см.приложение 4), в меньшей степени испытывают трудности с исполнением обязанностей перед бюджетом по налогу на прибыль. Необходимо также рассматривать средние компании, которые испытывают значительные трудности при учете расходов на рекламу, ведь некоторые расходы на рекламу нормируются, а некоторые и вовсе не учитываются для целей налогообложения, что не позволяет снизить налог на прибыль организаций.
В рамках анализа особенностей налогообложения указанной сферы необходимо рассмотреть два аспекта: налоговое законодательство и способы оптимизации налогообложения.
В соответствии с законодательством о налогах и сборах организации имеют право уменьшить полученные доходы на расходы, закрепленные Налоговым кодексом РФ, в целях налогообложения налогом на прибыль организаций, следовательно, возможность налогового учета затрат на маркетинговую деятельность организации в полном объеме становится все более актуальной.
Стоит отметить, что нормы налогового законодательства на современном этапе развития не позволяют отнести все затраты на расходы для целей налогообложения, связанные с рекламной деятельностью.
Во-первых, Налоговый кодекс РФ содержит определенные требования к указанным затратам организаций. Суть данных требований состоит в том, что расходы должны быть документально подтвержденными и экономически обоснованными (ст. 252 НК РФ). В данном случае возникает некоторое противоречие, связанное с тем, что результат маркетингового исследования может быть условно отрицательным, то есть при получении отрицательного результата выявляется отсутствие целесообразности действий организации[43;24].
Еще одно противоречие возникает в связи с необходимостью документального подтверждения затрат. Зачастую соблюдение лишь правил документооборота (предоставления договоров, счетов‐фактур, актов о выполненных работах, подтверждающих факт оказания услуг сторонней организацией) является, с точки зрения налоговых органов, недостаточным для документального подтверждения затрат. Руководствуясь своими внутренними рекомендациями, налоговые органы при проведении выездных проверок требуют предоставления отчета о проведении исследования, пояснительных записок, право требования которых не закреплено законодательством[45;9]. Исходя из этого можно сделать вывод, что отсутствие законодательного закрепления перечня первичных учетных документов, необходимых для подтверждения факта проведения маркетинговых исследований, является одним из факторов, указывающих на несовершенство законодательства как налогового, так и бухгалтерского.
Во-вторых, в статье 264 НК РФ в качестве признаваемых маркетинговых затрат приведены лишь затраты по изучению конъюнктуры рынка (пп.27 п. 1 ст. 264 НК РФ) и на рекламную деятельность (п.4 ст. 264 НК РФ). В НК РФ в качестве расходов на рекламу относятся следующие виды затрат[35;51]:
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок‐продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Указанные виды затрат на рекламу признаются ненормируемыми, то есть принимаются на расходы в размере фактических затрат.
Такие расходы как приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний и иные виды рекламы признаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, то есть такие расходы признаются нормируемыми[27;439].
Некорректность и неполнота приведенных норм в законодательстве заключаются в следующем:
- Конъюнктура рынка является одним из возможных направлений исследований. Кроме него в маркетинге выделяют и другие направления, которые не связаны с изучением конъюнктуры, а, значит, и не могут, по мнению налоговых органов, понижать налогооблагаемую базу[46;164].
- Перечень рекламных расходов является не совсем исчерпывающим. В нем не охвачены все средства коммуникаций, в том числе и рекламные.
Таким образом, в настоящее время нормы налогового законодательства не позволяют организациям признавать расходы на маркетинг и рекламу в полном размере, что затрудняет проведение ряда современных маркетинговых исследований и необоснованно ухудшает положение организаций, вкладывающих значительные средства в продвижение товаров на рынок.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 19.07.2013) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 1998. — № 3 (Ст. 3824). — С.55-98.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 25.11.2013) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2000. — № 32 (Ст. 3340). — С.38-92.
3. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 06.12.2011) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2007. — № 31 (Ст. 4006) . — С.72-84.
4. Федеральный закон «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. -2006. -№ 12 (Ст. 1232). — С.52-74.
5. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 29.04.2011) // Собрание законодательства Российской Федерации. -1998. -№ 7 (Ст. 785). — С.28-42.
6. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая/ Под редакцией А.Н. Козырина, М.Т. Велби. — М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 232 с.
7. Письмо Минфина Российской Федерации от 23.10.2014 № 03-07-11/53626 // Главбух. -2014. -№ 20. — С.17-18.
8. Письмо Минфина Российской Федерации от 19.09.2014 № 03-07-11/46938// Главбух. -2014. -№ 18. — С.22.
9. Письмо Минфина Российской Федерации от 12.10.2012 № 03-03-06/1/544 // Главбух. -2012. -№ 20. — С.7-8.
10. Письмо Минфина Российской Федерации от 08.08.2012 № 03-03-06/1/390 // Главбух. -2012. -№ 16. — С.38-39.
11. Письмо Минфина Российской Федерации от 16.07.2012 № 03-07-07/64 // Главбух. -2012. -№ 14. — С.8-9.
12. Письмо Минфина Российской Федерации от 13.03.2012 № 03-07-11/68 // Главбух. — 2012. — № 6. — С.26-27.
13. Письмо Минфина Российской Федерации от 14.12.2011 № 03-03-06/1/821 // Главбух. -2011. -№ 24. — С.35.
14. Письмо Минфина Российской Федерации от 02.11.2011 № 03-03-06/3/11 // Главбух. -2011. -№ 21. — С.26-27.
15. Письмо Минфина Российской Федерации от 20.10.2011 № 03-03-06/2/157 // Главбух. -2011. -№ 20. — С.40-41.
16. Письмо Минфина Российской Федерации от 15.06.2011 № 03-03-06/2/94 // Главбух. -2011. -№ 12. — С.18-19.
17. Письмо Минфина Российской Федерации от 06.11.2009 № 03-07-11/285 // Главбух. -2009. -№ 22. — С.20-21.
18. Васильев Г.А. Основы рекламной деятельности: Учеб.пособие. — М.: Юнити-Дана. — 414 с.
19. Головлева Е.Л. Основы рекламы: Учебник для вузов. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. — 315 с.
20. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет: Учеб.пособие. — М.: Финансы и статистика, 2014. — 544с.
21. Костина А.В., Макаревич Э.Ф., Карпухин О.И. Основы рекламы: Учеб.пособие. — М.: КноРус, 2016. — 352 с.
22. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 348 с.
23. Мочерный С.В., Некрасова В.В. Основы организации предпринимательской деятельности: Учебник для вузов/ Под общ.ред.проф. С.В.Мочерного. — М.: Приор-издат, 2014. — 224 с.
24. Мудров А.Н. Основы рекламы: Учеб.пособие. — М.: «Экономистъ», 2012. — 378 с.
25. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие/ Под ред.М.В.Романовского, О.В.Вреблевской. — СПб.: Питер, 2013. — 286 с.
26. Налоговое право: Учеб.пособие/ Под ред.С.Г.Пепеляева. — М.: ИД «ФБК ПРЕСС», 2011. — 398 с.
27. Овчаренко А.Н. Основы рекламы: Учеб.пособие. – М.: Аспект Пресс, 2015. — 562 с.
28. Основы бизнеса: Учебник для вузов/ Под ре.проф.Ю.Б.Рубина. — 6-е изд., перераб и доп. — М.: Маркет ДС, 2013. — 784 с.
29. Основы рекламной деятельности: Учеб.пособие для вузов/ Под ред.Г.А.Васильева, В.А.Полякова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. — 414 с. — (Серия «Профессиональный учебник: Маркетинг»).
30. Панкратов Ф.Г., Баженов Ю.К., Шахурин В.Г. Рекламная деятельность: Учеб.пособие. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. — 364 с.
31. Половцева Ф.П. Коммерческая деятельность: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 248 с.
32. Попова Л.В., Маслова И.А. Налоговый учет: Учеб.пособие. — М.: Дело и сервис, 2014. — 368 с.
33. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение: Ученик для вузов. — М.: Дрофа, 2011. — 646 с.
34. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. — СПб.: Питер, 2016. — 532 с.
35. Бове К.Л., Аренс У.Ф. Современная реклама /Пер. с англ. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 194 с.
36. Ендовицкий Д.А., Рахматулин Р.Р. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии. – М.: КНОРУС, 2017. – 264 с.
37. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам. — М.: Финансы, 2013. — 308 с.
38. Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность. — М.: Юстицинформ, 2015. — 336 с.
39. Организация бухгалтерского учета на предприятии/ Под ред. В.С.Спирина. — М.: Финансы, 2014. — 309 с.
40. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. — М.: «Альпина Бизнес Букс», 2016. — 186 с.
41. Сергеев И.В., Волошина А.Н. Налогообложение индивидуальных предпринимателей. — СПб.: Издательский дом «Герда», 2017. — 640 с.
42. Андреев И.М. Некоторые особенности применения упрощенной системы налогообложения //Налоговый вестник. — 2016. — № 6. — С.15-18.
43. Веселов С.М. Российский рекламный рынок в мировой рекламной индустрии // Российский рекламный ежегодник. — 2014. — № 2. — С.23-24.
44. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект //Новое в бухгалтерском учете и отчетности. — 2016. — № 5. С. 42-44.
45. Евстафьев В.А. Актуальные проблемы российского рекламного рынка //Российский рекламный ежегодник. — 2016. — № 5. — С.9-11.
46. Решетников Н.А. Проблемы реализации принципа налогообложения в рекламной деятельности // Ленинградский юридический журнал. — 2013. — № 2. — С.163-166.
47. Татаренко А.М. Особенности налогообложения рекламной деятельности и маркетинговых исследований // Экономика и менеджмент инновационных технологий. — 2017. — № 3. — С.9-11.
48. Турбина И.И. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера. — 2015. — № 1. — С.4-7.
За что именно платится налог на рекламу
Есть четкий перечень вещей, с которых взимается налог во время проведения рекламной кампании, равно как и перечень не облагаемых налогом трат. Чтобы разбираться в вопросе, необходимо четко знать и об одних, и о других, чтобы и не переплатить, но и не попасться на неуплате налога из-за неправильного расчета.
В рекламе налогом облагаются:
- покупка работ, необходимых для изготовления материалов рекламного назначения;
- приобретение исходных материалов, для изготовления готовых работ самостоятельно.
Что можно отнести к материалам, несущим рекламное назначение?
- Наклейки на автомобиле.
- Афиши и плакаты.
- Календари.
- Щиты, баннеры, билборды.
- Листовки.
- Различные другие материалы, способные уведомить о товаре и/или услуге и компании, производящей их.
Деньги, потраченные на рекламу услуг каким-либо медийным лицом или соответствующей организацией, также облагаются налогом.
Как уже было сказано ранее, есть отдельные статьи расходов при рекламе, которые налогом не облагаются. Их знание такое же первостепенное, как и знание того, что налогом облагается:
- плата за разрешение проведения рекламной кампании;
- вывеска, на которой размещены название предприятия и его контактные данные, такие как часы приема, номера телефонов для связи с клиентами, место базирования;
- деньги, потраченные на оповещение потенциальных клиентов о предстоящем мероприятии рекламного характера.
Момент признания рекламных расходов
Давайте вначале посмотрим, как учитываются затраты на приобретение или изготовление имущества, которое по своей сути является основным средством
(например, дорогие рекламные щиты или стенды) либо
нематериальным активом
(например, видео- и аудиоролик и)п. 1 ст. 256 НК РФ , однако используется в рекламных целях.
С одной стороны, Налоговый кодекс позволяет налогоплательщикам самим определять, в какую группу включить затраты, которые одновременно могут быть отнесены к нескольким группам расходо вп. 4 ст. 252 НК РФ . Однако Минфин настаивает, что общережимники должны учитывать в рекламных расходах лишь амортизационные отчисления по ОС и НМАПисьма Минфина от 23.03.2015 № 03-03-06/1/15750 , от 26.03.2012 № 03-03-06/1/157 .
Но некоторые суды признают за организациями право списывать такие затраты (в частности, на изготовление рекламных стендов) единовременн оПостановления ФАС МО от 28.08.2013 № А40-44613/12-107-237 ; 9 ААС от 17.10.2011 № 09АП-25362/2011-АК . Главный аргумент судов такой: поскольку спорные рекламные конструкции не используются налогоплательщиком в качестве средств труда при производстве товаров, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией, значит, они не должны относиться к амортизируемому имуществу (в составе ОС)п. 1 ст. 257 НК РФ . Однако единовременное списание расходов на амортизируемое имущество однозначно вызовет претензии со стороны налоговиков.
Упрощенцы могут учесть оплаченные расходы на амортизируемое «рекламное» имущество в размере его первоначальной стоимости ежеквартально равными долями в течение годап. 3 ст. 346.16 ; подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ :
- в отношении ОС — после ввода его в эксплуатацию;
- в отношении НМА — с момента принятия их на бухучет.
Вид расхода | Дата признания | |
при ОСНОподп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ | при упрощенк еп. 2 ст. 346.17 НК РФ | |
Работы, услуги | Дата подписания акта приемки-передачи результата выполненных работ (оказанных услуг) | Наиболее поздняя из дат:
|
МПЗ (кроме товаров и готовой продукции) | Зависит от цели использования:
Эти даты нужно зафиксировать либо в накладной на отпуск МПЗ на строну, либо в приказе руководителя на установку конструкции |
Наиболее поздняя из дат:
|
Кто платит налог на прибыль?
Налог на прибыль уплачивают все российские организации на общей системе налогообложения (ОСН). Индивидуальные предприниматели, применяющие ОСН, под это требование не попадают, т. к. платят НДФЛ.
Организации, применяющие спецрежимы налогообложения ЕСХН или УСН, также освобождаются от такого налога — единый налог на этих режимах заменяет налог на прибыль (п. 3 ст. 346.1 и п.2 ст. 346.11 НК). Аналогично не должны уплачивать налог на прибыль в 2023 году и представители игорной сферы, т. к. платят отдельный налог на игорный бизнес (п. 9 ст. 274 НК).
Участники проекта «Сколково» получили временное послабление — их освободили от обязанностей налогоплательщиков на 10 лет со дня получения статуса участника (п. 1 ст. 246.1 НК).
А вот иностранные компании, работающие на территории РФ и (или) получающие от ее источников доход, обязаны перечислять в российский бюджет налог на прибыль (ст. 246 и 246.2 НК РФ).
Раздача рекламной продукции и НДС
Организациям, прибегающим к мероприятиям по продвижению на рынке своего товара, работ или услуг в формате раздачи рекламных материалов, важно помнить один момент. Министерство финансов РФ в письмах от 23.10.2014 № 03-07-11/53626, от 16.07.2012 № 03-07-07/64 обращает внимание: только безвозмездная отдача в рекламных целях брошюр и каталогов освобождается от начисления НДС независимо от стоимости их приобретения. Для всей остальной передаваемой в рекламных целях продукции, имеющей вещественную форму, будь это кружки, календари с логотипом компании и пр., действует правило: если стоимость 1 шт. раздаточного материала превышает 100 руб., в случае передачи должен быть начислен НДС в общеустановленном порядке.
ВАЖНО! С 2015 года при расчете НДС к уплате можно брать в зачет полную сумму входящего НДС по рекламным расходам, не беря в расчет, нормируемые это траты или нет.
Этот вид рекламы давно облюбовал Youtube, а сейчас присоединился TikTok. Видеореклама используется и в других соцсетях, но особую популярность она получила именно на видеоплощадках.
На YouTube реклама настраивается через уже известный сервис Google Ads – используется его функция YouTube Ads. В экспертной статье от Карины Кудрявцевой вы можете подробно изучить этот сервис и научиться запускать рекламу на YouTube.
Для TikTok существует своя программа настройки рекламы – TikTok Ads. Более подробно о ней здесь.
В других соцсетях ролики можно запускать через таргетированную рекламу.
Стоимость на сервисах настройки рекламы зависит от ставок, способа оплаты, настроенных параметров, конкуренции и прочих моментов. Всё так же, как в таргете и в контексте. Но не стоит забывать, что для создания качественного ролика понадобятся дополнительные затраты.