Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уведомление о закрытии обособленного подразделения где получать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Всё начинается с того, что головная организация принимает решение о закрытии обособленного подразделения. Если это филиал или представительство, то требуется решение от собственников головной организации. В обществах с ограниченной ответственностью для этого следует провести общее собрание участников. Закон об ООО прямо этого не требует, однако проводить собрание нужно при открытии таких подразделений. Соответственно, и при закрытии лучше позаботиться о коллективном решении собственников компании.
Итак, снять с учёта обособленное подразделение в 2022 году невозможно до того, пока не уволены все сотрудники.
Увольнение при закрытии ОП происходит по определённым правилам. Если оно расположено в том же населённом пункте, где основной офис, то следует предложить сотрудникам перевод в другие подразделения. Увольнять их можно лишь в том случае, если подходящих вакансий нет. Основание для расторжения договора – сокращение в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 81 ТК РФ.
Если у компании нет других ОП в том же городе или посёлке (селе, деревне), то договор с работником расторгается на основании пункта 1 части 1 статьи 81 ТК РФ, так как подразделение ликвидируется.
В остальном всё как обычно. С сотрудниками необходимо рассчитаться не позже дня увольнения, а также выдать им должным образом оформленные кадровые документы. Если производится сокращение, им дополнительно обеспечиваются гарантии в соответствии с Трудовым кодексом и договором.
Оборудованность рабочего места
Оборудованным следует считать рабочее место, функционально приспособленное для осуществления вида деятельности, для которого оно создается, и пригодное для нахождения на этом месте работника.
Оборудование рабочего места может подтверждаться в т.ч. документами о материальной ответственности, содержащими указания на конкретное имущество, вверяемое работнику. Необходимое для работы имущество может быть передано под отчет работнику и по акту инвентаризации.
Если к оборудованию рабочих мест предъявляются специальные требования, без соблюдения которых ведение деятельности невозможно (запрещено), при отсутствии установленных законодательством документов наличие оборудованных стационарных рабочих мест само по себе не приводит к образованию обособленного подразделения организации.
Вместе с тем некоторые судебные инстанции продолжают настаивать на следующем: под оборудованием стационарных рабочих мест в обособленном подразделении подразумевается не только создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, но и само исполнение таких (трудовых) обязанностей (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 20.06.2007 N Ф08-3590/2007-1449А по делу N А63-9693/2006-С4, Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2007 N 09АП-10255/07-АК по делу N А40-10267/07-141-57).
Ответ на вопрос, с какого момента обособленное подразделение организации следует считать созданным, важен для правильного исполнения предусмотренных в НК РФ обязанностей организации:
письменно сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).
По мнению некоторых судов, обособленное подразделение можно считать созданным с того момента, когда оборудовано стационарное рабочее место (Постановления ФАС Московского округа от 10.04.2008 N КА-А40/2751-08 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 31.07.2008 N 9752/08), ФАС Дальневосточного округа от 13.10.2009 N Ф03-5338/2009).
Создание стационарного рабочего места вы можете подтвердить, например:
- приказом о создании рабочих мест (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.08.2008 N Ф03-А24/08-2/2535);
- подписанным договором аренды помещения, в котором будет располагаться рабочее место (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.08.2008 N Ф03-А24/08-2/2535);
- приказом о принятии на работу руководителя обособленного подразделения (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2010 N А56-10280/2008).
Как правильно уведомить и уволить работников при закрытии подразделения
Перед тем, как уволить работников, в соответствии с требованиями законодательства, работодатель за два месяца до даты увольнения должен уведомить об этом работников. Если руководство организации приняло решение о ликвидации ОП, то стоит учитывать сроки уведомления. Но при этом стоит учитывать, что при ликвидации подразделения не требуется обязательное увольнение персонала. Работников можно перевести на другое место работы.
Для всех сотрудников необходимо подготовить уведомление. Для каждого сотрудника подготавливается отдельный лист, где он ставить подпись, и удостоверяет, что ознакомился с документом.
В 2022 году закрыть ОП невозможно без предварительного увольнения или перевода работников. Увольнение персонала возможно только при условии отсутствия вакансий в других местах.
Если ОП находиться в пределах одного населенного пункта с основным офисом, то при расторжении договора в качестве обоснования увольнения указывается сокращение (п. 2 ч. 1 ст. 81).
Если в населенном пункте, в котором располагалось ОП, отсутствуют другие подразделения, то указывается п. 1 ч. 1 ст. 81 (ликвидация подразделения).
Что касается остального, то особых требований нет, и процедура увольнения реализуется по обычной схеме. Для завершения сотрудничества, работнику, не позднее даты увольнения, выдается зарплата и другие выплаты в полном объеме, передаются документы. Если в отношении сотрудника происходит сокращение, то работодатель должен обеспечить человека гарантиями.
Виды обособленных подразделений
Закрытие обособленного подразделения зависит от его вида. Гражданский кодекс особо выделяет два вида ОП – филиал и представительство, которые вправе представлять интересы самой организации в целом. Но кроме них, есть еще обычные подразделения, такие как офис, магазин, склад, мастерская.
| ☑ Главный критерий ОП – это наличие стационарного рабочего места, созданного сроком более чем на один месяц. Соответственно, при прекращении деятельности структурной единицы ООО надо решить имущественные, административные и кадровые вопросы. |
Кроме того, о закрытии подразделения надо уведомить налоговую инспекцию. О том, как это сделать, ничего не упустив, расскажет наша пошаговая инструкция в 2022 году.
ОП было выделено на отдельный баланс, выплачивало зарплату
Если ОП имело отдельный баланс, расчетный счет и выплачивало вознаграждения физлицам, то при открытии оно было поставлено на учет в органах ПФР и ФСС по месту нахождения подразделения (п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ), п. 12 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, производящих выплаты физическим лицам, в территориальных органах ПФР, утв. Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п (далее — Порядок N 296п), п. 3.1 Письма ФСС РФ от 23.08.2011 N 14-03-11/08-9440). И уплачивало страховые взносы по месту своего нахождения.
При закрытии такого ОП организации придется не только сообщить в фонды по месту учета головной компании, но и сняться с учета в филиалах фондов по месту учета обособленного подразделения:
- В отделения ПФР и ФСС, где состоит на учете организация, нужно отправить сообщение в произвольной форме о ликвидации ОП.
- В филиал ПФР по месту учета ОП нужно представить следующие документы (п. 18 Порядка N 296п):
- заявление о снятии с регистрационного учета организации по месту нахождения ОП в территориальном органе ПФР (Приложение 5 к Порядку N 296п);
- копию решения (приказа) о прекращении деятельности ОП. Получив эти документы, ПФР снимет с учета обособленное подразделение в течение пяти дней (п. 18 Порядка N 296п).
- В территориальное отделение ФСС по месту учета ОП представляются (п. 2 ч. 2, ч. 3 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, п. 23 Порядка — Приложение 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 959н):
- заявление о снятии с регистрационного учета (форма приведена в Приложении 3 к Административному регламенту, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 20.09.2011 N 1052н);
- копия решения о ликвидации ОП.
В течение 14 дней с даты получения перечисленных документов ФСС снимет с учета обособленное подразделение (п. 2 ч. 2 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ).
ОП находится в той же местности, что и организация
При закрытии обособленного подразделения, которое находится в том же населенном пункте, что и головная организация, увольнять работников ОП нужно в порядке, установленном для увольнения по сокращению штата (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
Напомним особенности увольнения работников по сокращению штата. Работодатель обязан:
- обосновать сокращение штата или численности работников в связи с экономическими, техническими, организационными причинами (Определение ВС РФ от 03.12.2007 N 19-В07-34);
- если есть вакансии — предложить работнику другую работу с учетом состояния его здоровья. Работнику предлагаются все отвечающие этому требованию вакансии, имеющиеся у работодателя в данной местности, а также вакансии в других местностях, если это предусмотрено коллективным или трудовым договором. Неисполнение работодателем этой обязанности влечет восстановление работника на работе (Определение ВС РФ от 10.06.2011 N 20-Г11-6);
- соблюсти правила, установленные ст. 179 ТК РФ. При сокращении в первую очередь остаются в организации работники, имеющие более высокую квалификацию, и те, кого запрещено увольнять (например, беременные);
- предупредить работника об увольнении за два месяца до расторжения договора под роспись.
Чаще всего открытие и закрытие обособленного подразделения отнесено к компетенции общего собрания акционеров. Однако законом не запрещено делегировать такие полномочия исполнительному органу. У АО обычно такие права есть у совета директоров. В любом случае, даже если участник один, то решение и протокол должны иметь следующие обязательные реквизиты:
- Полное наименование головного предприятия.
- Место и дата принятия решения.
- Порядковый номер документа.
- Данные об учредителях или одном участнике. Если учредителей несколько, то необходимо указать размер их долей.
- Далее прописывается повестка дня, где указывается не только вопрос о ликвидации, но и вопрос об утверждении новой редакции устава (если они вносятся), вопрос о назначении уполномоченного лица за проведение регистрационных действий.
- Примерные сроки ликвидации.
В конце документ подписывается секретарем и председателем, либо единым участником общества.
Что нужно, чтобы закрыть филиал или представительство?
- Юрист, работающий в организации, составляет образец документа о вердикте о ликвидации ОП.
- Издается указ.
- ФНС уведомляется о завершении работы филиала или представительства, по форме С-09-3-2, где на странице 1 содержатся данные об организации и собственнике, а на странице 2- информация о филиале.
- Сотрудников организации необходимо оповестить за шестьдесят дней до прекращения действия трудового договора.
- Заполнить форму Р13014. При прекращении работы филиала или представительства, реквизиты филиала прописываются на листе 1 формы, и заполняется приложение «К», которое представляет собой 2 листа. В первом листе, для ликвидации деятельности, прописывается, к какому типу относится обособленное подразделение, по какой причине вносятся изменения и его название.
- Изменения вносятся в Устав и составляются 2 экземпляра.
- К пакету документов прилагается квитанция об уплате госпошлины.
Увольнение работников
При ликвидации важно соблюсти не только налоговые и гражданские нормы, но и требования Трудового кодекса. Это позволит в дальнейшем избежать длительных судебных разбирательств и иных правовых последствий.
Например, если закрывается ОП в том же населенном пункте, где находится главный офис или другие подразделения, работодатель должен предложить работникам перевестись на свободные места в сохранившихся объектах. Если же свободных рабочих мест нет, работодатель может уволить сотрудников по причине сокращения персонала, согласно пункту 2 части 1 статьи 81 ТК РФ . В таком случае работников необходимо уведомить о предстоящем увольнении за три месяца до него.
Если в населенном пункте больше нет отделений предприятия, увольнение производится по причине ликвидации филиала (пункт 1, части 1, статьи 81 ТК РФ). Тогда работодатель должен уведомить работника о предстоящем увольнении за два месяца до него, а предлагать работу в другом населенном пункте он не должен. Стоит помнить, что в обоих случаях работодатель должен полностью рассчитаться с сотрудниками, а также обеспечить установленные законом социальные гарантии.
У организации имеется обособленное подразделение. Подразделение не является юридическим лицом, филиалом, представительством, не имеет самостоятельного баланса и расчетного счета в банке, самостоятельно не начисляет выплаты в пользу физических лиц.Принято решение о закрытии обособленного подразделения в ноябре 17 года.Вопрос:В какой срок необходимо отчитаться в налоговую по месту регистрации обособленного подразделения по следующим отчетам и нужно ли:1)6-НДФЛ за 4кв.2) Декларации по налогу на прибыль3) 2-НДФЛ
Отвечает Ваш персональный эксперт
Да, отчитаться нужно. Справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ нужно представить в налоговую инспекцию по месту учета обособленного подразделения. Сделать это необходимо не позднее даты снятия обособленного подразделения с учета. В дальнейшем по итогам года справки и расчет по закрытому обособленному подразделению сдавать не нужно.
Однако, если расчеты и справки сданы не были, то отчетность по НДФЛ сдаст головная организация по месту своего учета. Особенности заполнения реквизитов при этом см. в информации файла ответа.
Если организация не является крупнейшим налогоплательщиком, декларацию нужно сдать по местонахождению этого обособленного подразделения. Это нужно сделать до даты снятия обособленного подразделения с учета. Если до этой даты декларация не сдана, ее нужно будет подать по местонахождению головной организации.
Из справочной информации
Порядок сдачи отчетности при закрытии обособленного подразделения
Если организация закрывает обособленное подразделение, то в большинстве случаев необходимо отчитаться по нему. Когда нужно составить отчетность и куда сдать, смотрите в таблице.
Налог (взнос)Куда сдавать отчетность
НДС, ЕСХН, ЕНВД, акцизы, НДПИ Ликвидация обособленного подразделения не влияет на порядок уплаты налога и сдачи отчетности Налог на прибыль
1. Закрыто единственное обособленное подразделение в регионе
Если организация не является крупнейшим налогоплательщиком
, декларацию нужно сдать по местонахождению этого обособленного подразделения. Это нужно сделать до даты снятия обособленного подразделения с учета. Если до этой даты декларация не сдана, ее нужно будет подать по местонахождению головной организации. При этом в декларации нужно указать: – в поле «КПП» – КПП закрытого обособленного подразделения; – в разделе 1 – код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилось это обособленное подразделение; – в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» – код 223.
Список мер по завершению функционирования ОП.
- Осуществить голосование по вопросу ликвидации ОП.
- Создать приказ о завершении работы ОП.
- Сотрудников организации необходимо оповестить под роспись за шестьдесят дней до прекращения действия трудового договора.
- Заполнить форму Р 13014 для оповещения об изменившихся данных.
- При прекращении работы ОП, реквизиты подразделения указываются на первой странице формы, и заполняется приложение «О». В первом листе для ликвидации деятельности, прописывается, к какому типу относится обособленное подразделение, основания для внесения изменения и название.
- ФНС уведомляется о прекращении работы ОП по установленной форме С-09-3-2.
Оба рассмотренных случая предполагают сдачу всей документации в ФНС. В соответствии со статьей 23 п. 2 подпункт 3.1 НК РФ, заполненную форму Р13014 предоставляются через 3 дня, после принятия решения об окончании работы филиала или ОП. Документация направляется ФНС в бумажном или электронном виде с ЭЦП.
Специфика рабочего места
В НК отсутствует его определение. Однако оно есть в ТК. Рабочим признается место, куда сотруднику необходимо прибыть для выполнения своих обязанностей и которое косвенно либо прямо контролируется нанимателем. Это определение содержится в ст. 209 Трудового кодекса. В последнее время стали весьма популярны «виртуальные» офисы. Имеется в виду удаленная работа специалистов на дому. Квартира и имущество сотрудника не находятся под контролем нанимателя. В связи с этим в данном случае рабочее место в нормативном понимании не образуется. Соответственно, такой удаленный офис нельзя считать обособленным подразделением.
Кроме того, рабочее место должно образовываться самим предприятием. Например, организация может взять в аренду помещение либо приобрести его в собственность. Если компания направляет своего сотрудника в другую фирму на срок, превышающий месяц, а рабочее место создает принимающее предприятие, то о создании обособленного подразделения здесь также речь не идет. В этом случае специалист будет считаться командированным по ст. 166 ТК. Еще одним немаловажным условием является оснащение рабочего места. Это означает, что оно должно быть оборудовано надлежащим образом для выполнения сотрудником его обязанностей.
Открытие обособленного подразделения предполагает подачу документов в территориальный орган ФНС. Основная организация, осуществляющая деятельность через представительство или филиал, обязана направить заявление о постановке на учет в течение 1 мес. с даты образования. Регистрация обособленного подразделения осуществляется в органе ФНС, расположенном по адресу его работы, а не главного предприятия. Бывают ситуации, когда представительство (или филиал) создано, но деятельность через него не ведется. По законодательству вставать на учет в этом случае нет необходимости. Однако если спустя 2 месяца, например, основное предприятие начнет работу через свое обособленное подразделение, у него возникнет обязанность подать заявление в территориальный орган ФНС. Но в этом случае будет нарушение установленных законом сроков. В связи с этим целесообразно осуществить постановку на учет в течение 1 месяца с момента открытия подразделения, вне зависимости от того, осуществляется через него деятельность или нет. Если представительство/филиал образовывается на территории МО, в пределах которого располагается основное предприятие, в территориальный орган ФНС подается уведомление в порядке, установленном ст. 23, п. 3, НК.
Контроль работодателя
Обязательным признаком рабочего места является контроль (прямой или косвенный) над ним со стороны работодателя. Попробуем разобраться, что это означает. Представляется, что под этим следует понимать право работодателя:
- на законном основании входить в помещение, в котором оборудовано рабочее место;оборудовать это место в соответствии с его функциональным назначением (с соблюдением правил по охране труда);
- непосредственно осуществлять контроль над деятельностью работника, для чего он должен состоять с последним в трудовых отношениях, оформленных в порядке, установленном законом.
При рассмотрении споров о наличии (отсутствии) обособленного подразделения арбитражные суды, прежде всего, уделяют внимание этому моменту. Например, если организация оказывает услуги на территории заказчика, который обеспечивает все условия для работы командированных сотрудников организации, то в этом случае обособленное подразделение у организации не образуется. Ведь в такой ситуации стационарные рабочие места подконтрольны заказчику, сама же организация их не создает (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 11.06.2015 N Ф04-20325/2015).
Таким образом, с учетом вышеуказанных особенностей для целей налогообложения может применяться следующее комплексное определение понятия стационарного рабочего места.
Стационарное рабочее место – место, созданное на срок более одного месяца, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
Виды обособленных подразделений
Закрытие обособленного подразделения зависит от его вида. Гражданский кодекс особо выделяет два вида ОП – филиал и представительство, которые вправе представлять интересы самой организации в целом. Но кроме них, есть еще обычные подразделения, такие как офис, магазин, склад, мастерская.
| ☑ Главный критерий ОП – это наличие стационарного рабочего места, созданного сроком более чем на один месяц. Соответственно, при прекращении деятельности структурной единицы ООО надо решить имущественные, административные и кадровые вопросы. |
Кроме того, о закрытии подразделения надо уведомить налоговую инспекцию. О том, как это сделать, ничего не упустив, расскажет наша пошаговая инструкция в 2020 году.