Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
НК предусматривает, что ставка в 1% идет в дело применительно к прибыли предпринимателя, которая превосходит 300 тысяч. Один процент — дополнительный сбор, который перечисляется в Пенсионный фонд. Такой сбор не может превышать 212 360 рублей. Иногда расчетные выплаты составляют большую сумму, поэтому законодательство разрешает предпринимателям урезать предварительный платеж на значение в один процент от прибыли.
Размер страховых взносов за сотрудников
Если у вас есть официально трудоустроенные сотрудники, за них нужно заплатить взносы. Обычно это 30% от всех выплат работнику:
- взнос на ОПС – 22%;
- взнос на ОМС – 5,1%;
- взнос на ОСС – 2,9%,
- взнос на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний — от 0,2% до 8%.
Кто имеет право на применение УСН?
Вновь зарегистрированным предпринимателям достаточно лишь убедиться, что их вид деятельности не подпадает под запрет для применения спецрежима.
Согласно статье 346.12 НК РФ упрощенную систему налогообложения не могут применять нотариусы и адвокаты, организаторы азартных игр, страховщики, производители подакцизных товаров, частные агентства занятости, профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Уже работающие предприниматели могут перейти на упрощенку только в том случае, если количество наемных работников не превышает 100 человек.
В Налоговом кодексе есть ограничение по остаточной стоимости основных средств в 150 млн. руб. и доходам за 9 месяцев предыдущего года в 112,5 млн. руб., но эти ограничения касаются только организаций. Индивидуальные предприниматели могут переходить на упрощенку без оглядки на стоимость основных средств и доходы предыдущего года. Поэтому в уведомлении по форме 26.2-1 индивидуальные предприниматели эти показатели не заполняют.
Однако впоследствии, уже работая по упрощенной системе, предприниматели должны будут соблюдать эти лимиты.
Не имеют права переходить на упрощенный режим индивидуальные предприниматели, которые имеют больше 100 работников в штате, и/или занимаются деятельностью, поименованной в п.3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
Как выбрать объект налогообложения?
Предприниматели сами решают, какой объект выбрать и указывают это в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Выбор делают не раз и навсегда — с начала календарного года можно поменять один объект на другой.
Выбора нет только у участников договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом — они могут применять только объект «Доходы минус расходы».
Какой объект для вас лучше — «Доходы» или «Доходы минус расходы» зависит от соотношения выручки и затрат в вашем бизнесе.
Понятно, что в разные периоды может быть по-разному, но нужно высчитать примерное соотношение. Если затраты не будут превышать 60% в общей доле выручки, то лучше остановиться на объекте «Доходы». При больших затратах становится выгодным объект «Доходы минус расходы».
Помимо этого, нужно быть уверенными, что все расходы можно будет документально подтвердить, потому что неподтвержденные расходы налоговая инспекция не примет.
Если большие расходы предстоят только на начальном этапе бизнеса (например, будет закупаться оборудование, мебель для офиса, инструменты и т.д.), то выгоднее сначала выбрать объект «Доходы минус расходы», а со следующего года перейти на «Доходы».
При небольших оборотах до 500 тысяч рублей в год всегда выгоднее объект «Доходы», т.к. в этом случае весь налог покрывается за счет фиксированных страховых платежей ИП за себя.
Чтобы выбрать, какой объект налогообложения выгоднее, нужно знать примерный уровень предстоящих доходов и расходов.
Как уменьшить налог ИП на УСН с работниками
На какие взносы и платежи можно уменьшить налог — состав вычета:
- обязательные страховые взносы, уплаченные предпринимателем за себя;
- обязательные страховые взносы за работников;
- больничные за первые три дня, выплачиваемые за счет работодателя;
- взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
Посмотреть перечень подробно и с комментариями
Предприниматель, имеющий сотрудников и/или выплачивающий вознаграждение физическим лицам, вправе уменьшить сумму рассчитанного «упрощенного» налога (авансовых платежей) на расходы по уплате:
- обязательных страховых взносов, уплаченных на свое страхование. Сюда относятся:
- платежи в минимальном фиксированном размере в ПФР (пенсионное страхование) и ФФОМС (обязательное медицинское страхование);
- платежи в ПРФ в размере 1%, уплачиваемые с доходов, превышающих 300 000 руб.
Ориентироваться на Письмо Минфина (№ 03-11-09/57011 от 6 октября 2015 г.) о том, что в вычет нельзя включить взносы 1% в ПФР не стоит, оно было отозвано (подробнее – информация выше, в разделе для ИП без работников).
- страховых взносов с выплат своим работникам и/или другим физическим лицам (например, по договорам на выполнение услуг и пр.). К таким платежам относятся страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на обязательное медицинское страхование;
- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
- пособий по временной нетрудоспособности;
Предприниматель за счет своих средств выплачивает пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности, – эти суммы и идут в вычет при условии, что они не покрыты страховой выплатой по договорам добровольного страхования (ДМС). При этом пособие не должно быть связано с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями.
Для обоснования вычета у предпринимателя должны быть подтверждающие документы: листок временной нетрудоспособности работника и документ о получении работником выплаты (например, расходный кассовый ордер).
Сумма вычета в виде больничного не уменьшается на сумму исчисленного с пособия НДФЛ. Если предприниматель доплачивает к больничному пособию сумму до фактического среднего заработка сотрудника – эти затраты в вычет по «упрощенному» налогу не идут.
Работодатель может заключить в пользу работников договор добровольного медицинского страхования. Такой договор может предусматривать, что при уходе сотрудника на больничный идет страховая выплата. В этом случае в вычет включаются не затраты на оплату больничного (фактически их не будет), а платежи по договору (см. следующий пункт).
- платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
Для получения вычета по указанным платежам в договоре необходимо предусмотреть среди прочих условий, что сумма страховой выплаты работнику не превышает законодательно установленного размера пособия по временной нетрудоспособности и оплачивается только за первые три дня нетрудоспособности.
В каком размере можно уменьшить «упрощенный» налог — размер вычета:
- в размере фактически уплаченных в отчетном периоде сумм, относящихся к вычетам, но не более 50% налога (авансового платежа).
То есть авансовые платежи и налог могут быть уменьшены работодателями-ИП не более чем наполовину. Следовательно, если общая сумма указанных выше выплат (вычетов) составит более половины исчисленного авансового платежа (налога), то авансовый платеж (налог) к уплате можно будет уменьшить только на 50%.
Как рассчитать авансовый платеж (налог) с учетом вычетов — формула:
Формула расчета авансового платежа (налога) по УСН для ИП-работодателя*
| Авансовый платеж | = | Доход за период | x | Ставка УСН | – | Оплаченные в периоде расходы, относящиеся к вычетам | – | Уплаченные ранее авансовые платежи по налогу |
- Налоговую базу на УСН Доходы уменьшить нельзя, но можно уменьшать сам рассчитанный налог за счет уплаченных страховых взносов.
- По итогам каждого отчетного периода, при наличии доходов, надо заплатить авансовые платежи.
- Крайний срок уплаты авансовых платежей – 25 число месяца, следующего за отчетным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно). Если эти сроки нарушены, штраф не налагают, но придется заплатить пени за каждый день просрочки.
- Окончательный расчет по налогу на УСН происходит 30 апреля года, следующего за отчетным. При этом учитываются все уплаченные авансовые платежи и страховые взносы, т.е. перечислить надо только остаток налога.
- Если ИП на УСН переплатил налог (такое возможно, если в течение года авансовые платежи перечислялись, а страховые взносы были уплачены только в последнем квартале года), то переплату можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Для этого надо обратиться в свою инспекцию с соответствующим заявлением после сдачи годовой декларации.
Страховые взносы для ИП в 2019 году
Предприниматель, который использует наемный труд, платит взносы как «за себя», так и с выплат в пользу своих работников. Размеры взносов в 2021 году установлены ст. 425 и 430 НК РФ.
| Вид взноса | За себя | За работников (в % от суммы выплат) |
| Пенсионное страхование | 29 354 руб. плюс 1% от суммы выручки свыше 300 тыс. руб. | 22% для выплат в пределах 1 150 тыс. руб. на человека, 10% — для выплат сверх указанного лимита |
| Медицинское страхование | 6 884 руб. | 5,1% |
| Социальное страхование | — | 2,9% — для граждан РФ, 1,8% — для иностранцев и лиц без гражданства |
| Страхование от несчастных случаев | — | от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности |
При расчете пенсионных взносов «за себя» нужно иметь в виду, что выручка считается для любого налогового режима. При использовании нескольких режимов одновременно доходы по ним складываются.
На какие выплаты возможно сократить налог
Для тех субъектов, кто решил применить УСНО, существуют два варианта выбора объекта:
- «доходы минус расходы» 15% — определение налоговой базы с учетом понесенных затрат;
- «доходы» 6% — облагаемой базой является вся выручка без учета произведенных издержек.
Непосредственно сделать уменьшение налога УСН ИП и организаций возможно только при варианте «доходы». Для этого из уже рассчитанной суммы налога вычитаются некоторые платежи, которые имели место по факту в том же отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346 21 НК РФ). Это:
- обязательные взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование по материнству, уплаченные с начислений работникам по найму и ИП за себя при отсутствии наемных сотрудников;
- оплаченные за счет средств работодателя больничные пособия, за исключением несчастных случаев и производственных травм;
- торговый сбор;
- платежи по ДМС при определенных условиях (страховые организации должны иметь лицензии, сумма выплат работнику не может быть выше размера больничного пособия согласно ст. 7 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Как до 01.01.2021 можно было уменьшить налоги при совмещении УСН и ЕНВД, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.
Как отражается налог к уменьшению в декларации по УСН
Чтобы были учтены расходы, разрешенные законодательством для вычета из налога, их необходимо показать в декларации по упрощенке в специальном для этого разделе 2.1.1, в котором проводится расчет при объекте «доходы».
Все подробности по составлению декларации смотрите в нашем материале «Как заполнить декларацию по УСН».
В строках 130–133 нужно записать только суммы рассчитанных авансов нарастающим итогом за год.
Строки 140–143 должны включать фактически уплаченные суммы во внебюджетные фонды, оплаты по больничным листам, которые разрешены как допустимые расходы для вычитания из налога.
Если имеются наемные работники, то строки 140–143 не могут быть больше половины соответствующих строк 130–133. Если работников у ИП нет, то в случае, когда взносы превышают рассчитанный налог, данные этих строк равны сумме сбора в бюджет.
В разделе 2.1.2 указывается величина торгсбора, которая также приводит к уменьшению налога УСН 6 процентов (п. 8 ст.346.21 НК РФ) при условии, что лицо состоит на учете как плательщик данного сбора.
Уменьшайте налог на страховые взносы
Страховые взносы за сотрудников и предпринимателя уменьшают платеж по УСН. При УСН «Доходы минус расходы» они в полной сумме относятся на расходы, а при УСН «Доходы» уменьшают сам налог на 100% для ИП без сотрудников и на 50% для ООО и ИП с сотрудниками.
Пример 1. ИП Тонкий Л. К. работает на УСН «Доходы» со ставкой 6% без сотрудников. Его доход за год составил 3 000 000 рублей, сумма налога 180 000 рублей. Страховые взносы за себя 67 874 (40 874 фикс. взносы + (3 000 000 — 300 000) × 1%.
Если не учитывать вычет, то за год предприниматель должен заплатить взносы на сумму 247 874 рубля. Но налог можно уменьшить на страховые взносы, а если делать это правильно, уменьшать можно каждый платеж, а не только итоговую сумму.
| Отчетный период | Доход нарастающим итогом | Налог по УСН | Уплаченные взносы нарастающим итогом | Фактический налог по УСН к уплате |
| 1 квартал | 1 200 000 | 72 000 | 17 000 | 55 000 |
| Полугодие | 1 950 000 | 117 000 | 34 000 | 28 000 |
| 9 месяцев | 2 400 000 | 144 000 | 51 000 | 10 000 |
| Год | 3 000 000 | 180 000 | 67 874 | 19 126 |
По итогам года ИП должен доплатить 19 126 рублей. Общая сумма налога составит 112 126 рублей.
Как уменьшить налог ИП на УСН с работниками
На какие взносы и платежи можно уменьшить налог — состав вычета:
- обязательные страховые взносы, уплаченные предпринимателем за себя;
- обязательные страховые взносы за работников;
- больничные за первые три дня, выплачиваемые за счет работодателя;
- взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
Посмотреть
перечень подробно и с комментариями
Предприниматель, имеющий сотрудников и/или выплачивающий вознаграждение физическим лицам, вправе уменьшить сумму рассчитанного «упрощенного» налога (авансовых платежей) на расходы по уплате:
- обязательных страховых взносов, уплаченных на свое страхование. Сюда относятся: платежи в минимальном фиксированном размере в ПФР (пенсионное страхование) и ФФОМС (обязательное медицинское страхование);
- платежи в ПРФ в размере 1%, уплачиваемые с доходов, превышающих 300 000 руб.
Ориентироваться на Письмо Минфина (№ 03-11-09/57011 от 6 октября 2015 г.) о том, что в вычет нельзя включить взносы 1% в ПФР не стоит, оно было отозвано (подробнее – информация выше, в разделе для ИП без работников).
- страховых взносов с выплат своим работникам и/или другим физическим лицам (например, по договорам на выполнение услуг и пр.). К таким платежам относятся страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на обязательное медицинское страхование;
- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
- пособий по временной нетрудоспособности;
Предприниматель за счет своих средств выплачивает пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности, – эти суммы и идут в вычет при условии, что они не покрыты страховой выплатой по договорам добровольного страхования (ДМС). При этом пособие не должно быть связано с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями.
Для обоснования вычета у предпринимателя должны быть подтверждающие документы: листок временной нетрудоспособности работника и документ о получении работником выплаты (например, расходный кассовый ордер).
Сумма вычета в виде больничного не уменьшается на сумму исчисленного с пособия НДФЛ. Если предприниматель доплачивает к больничному пособию сумму до фактического среднего заработка сотрудника – эти затраты в вычет по «упрощенному» налогу не идут.
Работодатель может заключить в пользу работников договор добровольного медицинского страхования. Такой договор может предусматривать, что при уходе сотрудника на больничный идет страховая выплата. В этом случае в вычет включаются не затраты на оплату больничного (фактически их не будет), а платежи по договору (см. следующий пункт).
- платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
Для получения вычета по указанным платежам в договоре необходимо предусмотреть среди прочих условий, что сумма страховой выплаты работнику не превышает законодательно установленного размера пособия по временной нетрудоспособности и оплачивается только за первые три дня нетрудоспособности.
В каком размере можно уменьшить «упрощенный» налог — размер вычета:
- в размере фактически уплаченных в отчетном периоде сумм, относящихся к вычетам, но не более 50% налога (авансового платежа).
То есть авансовые платежи и налог могут быть уменьшены работодателями-ИП не более чем наполовину. Следовательно, если общая сумма указанных выше выплат (вычетов) составит более половины исчисленного авансового платежа (налога), то авансовый платеж (налог) к уплате можно будет уменьшить только на 50%.
Как рассчитать авансовый платеж (налог) с учетом вычетов — формула:
Формула расчета авансового платежа (налога) по УСН для ИП-работодателя*
| Авансовый платеж | = | Доход за период | x | Ставка УСН | – | Оплаченные в периоде расходы, относящиеся к вычетам | – | Уплаченные ранее авансовые платежи по налогу |
Переедьте в регион со сниженными ставками
Мы уже говорили, что 6% и 15% — стандартные ставки по УСН. Но субъекты РФ могут выбирать виды деятельности, для которых ставки будут снижены. Организации и предприниматели могут «переехать» в регион с пониженными ставками, чтобы платить меньше налогов.
Например, в Санкт-Петербурге по УСН «Доходы» действует ставка 3%, а по УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Ставка применяется для перевозчиков, гостиниц, общепита, СМИ, НИОКР, розничной торговли, обрабатывающих производств, бытовых услуг, выставок и прочих видов деятельности, перечисленных в законе Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 (ред. от 29.07.2020).
Чтобы бизнес мог пользоваться льготной ставкой, предпринимателю нужно сменить прописку, а организации — юрадрес. При этом работать можно в том же регионе, в котором вы работали до этого. Закон этого не запрещает. ИП не привязан к месту прописки и может работать где угодно, а организации понадобится обособленное подразделение.
Контур.Бухгалтерия подходит организациям и предпринимателям на УСН. Ведите учет доходов и расходов, уменьшайте налог на страховые взносы, рассчитывайте минимальный налог и отчитывайтесь по упрощенке в автоматическом режиме. Попробуйте все возможности сервиса бесплатно в течение 14 дней.
Сколько взносов платит ООО за работников
Взносами облагаются выплаты работникам, предусмотренные трудовым или гражданско-правовым договорам. Это зарплата, премии, надбавки, отпускные и др. Есть и исключения, например, не облагается взносами стоимость форменной одежды и обмундирования, материальная помощь на сумму до 4000 рублей, оплата обучения работников по профессиональным программам, некоторые компенсационные выплаты.
Тарифы страховых взносов за работников устанавливает статья 425 НК РФ, при этом на период 2017–2018 для многих работодателей на УСН действовали пониженные ставки. Однако с 2019 года льгота прекратила свое действие, поэтому за работников упрощенцы платят на общих основаниях:
- на пенсионное страхование — 22% до достижения лимита в 1 150 000 рублей за год и 10% с выплат свыше этого лимита;
- на медицинское страхование — 5,1%;
- на социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству — 2,9% до достижения лимита в 865 000 рублей за год, свыше этого лимита взносы уже не перечисляют;
- на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — от 0,2% до 8,5% (в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ООО).
На какие выплаты возможно сократить налог
Для тех субъектов, кто решил применить УСНО, существуют 2 варианта выбора объекта:
- «доходы минус расходы» 15% — определение налоговой базы с учетом понесенных затрат;
- «доходы» 6% — облагаемой базой является вся выручка без учета произведенных издержек.
Непосредственно сделать уменьшение налога УСН ИП и организаций возможно только при варианте «доходы». Для этого из уже рассчитанной суммы налога вычитаются некоторые платежи, которые имели место по факту в том же отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346 21 НК РФ). Это:
- обязательные взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование по материнству, уплаченные с начислений работникам по найму и ИП за себя при отсутствии наемных сотрудников;
- оплаченные за счет средств работодателя больничные пособия, за исключением несчастных случаев и производственных травм;
- торговый сбор;
- платежи по ДМС при определенных условиях (страховые организации должны иметь лицензии, сумма выплат работнику не может быть выше размера больничного пособия согласно ст. 7 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Субъекты на 15% УСНО фиксируют свои затраты в КУДиР кассовым методом. Страховые взносы и оплата больничных листов учтены в этих затратах и не могут вторично вычитаться из налога.
При определении влияния страховых платежей на конечную сумму перечисления в бюджет перед индивидуальными предпринимателями возникает ряд вопросов.
Выведем их в отдельную таблицу:
| Вопрос | Ответ |
| Разрешено ли предпринимателю снизить сумму налога по «упрощёнке» на объём перечисленных за себя или работников страховых взносов, если они перечислены в прежние налоговые периоды? | Разрешается, так как определяющим фактором для учёта служит дата фактического перевода в фонды. |
| Если ИП оформил на работу одного сотрудника в середине отчётного периода, поменяется ли размер уменьшения. | С того момента, как индивидуальный предприниматель принял на работу первого сотрудника, он становится работодателем. С этого момента он уже не вправе полностью учитывать страховые взносы в итоговом налоговом платеже. Ему придётся довольствоваться 50-процентным уменьшением. |
| Если ИП остался работать один, как ему делать вычеты страховых сумм? Можно ли сразу переходить к 100-процентному учёту взносов? | Предприниматель сможет вычитать страховые сборы в 100-процентном объёме только с нового налогового года. |
| Не будет ли нарушением законодательства, если предприниматель, только что перешедший на УСН, вычтет взносы, перечисленные в прежних налоговых периодах? | Такое действие допустимо, так как главное, что эти деньги были фактически внесены. |
| Допустимо ли снижение размера налога на перечисленные страховые взносы в 100-процентном объёме, если на предприятии в штате только одна единица – сотрудница, находящаяся в декретном отпуске? | Если работнику на протяжении налогового года не выплачивается заработная плата по объективным причинам, то предприниматель вправе воспользоваться 100-процентным вычетом. По закону ИП считается работодателем, поскольку производит выплаты дохода своим сотрудникам. |
Налоговую сумму, рассчитанную по 6-процентной ставке, разрешается уменьшать на расходы, относящиеся к социальному страхованию. Но имеются некоторые особенности, ограничивающие вычет. Так, сумму нельзя уменьшать на сборы, связанные с травматизмом, а также пособия, выплачиваемые в связи с беременностью или родами.
Что следует уплачивать
Предприниматель на УСН освобождается от уплаты многих налогов:
- НДФЛ в отношении собственных доходов;
- НДС (за некоторым исключением, например, по экспортным операциям);
- Налога на имущество, применяемого при осуществлении предпринимательской деятельности (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на основании кадастровой стоимости).
Единственным налогом, который уплачивает предприниматель-упрощенец, работающий самостоятельно, является налог в связи с применением УСН. В нашем случае это 6% от размера полученного дохода. Налог уплачивается в течение года авансовыми платежами:
- за первый квартал — не позднее 25 апреля;
- за полугодие — не позднее 25 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 25 октября.
Окончательная уплата осуществляется по окончании налогового периода (года) до 30 апреля следующего года.
Действует правило: если последний день срока уплаты приходится на выходной, то он этот срок переносится на первый рабочий день.
Также существуют отраслевые налоги, которые уплачиваются при осуществлении специфической деятельности (например, водный налог, НДПИ и другие). Их налог при УСН не заменяет.
Помимо налога, ИП обязан уплачивать за себя страховые взносы в Пенсионный и Медицинский фонды. С текущего года суммы взносов зафиксировали, ранее же они были привязаны к размеру МРОТ. За 2021 год предприниматель должен уплатить за себя:
- Взносы на пенсионное страхование: С суммы дохода до 300 тыс. рублей — 26 545 рублей. Уплачиваются до 31 декабря 2021 года.
- С суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей — 1%. Уплачивается до 1 июля 2021 года. Установлен максимум, равный 8-кратному размеру фиксированных взносов из пункта 1. То есть максимум ИП заплатит 26 545 * 8 = 212 360 рублей.
Что нужно знать, приступая к расчетам
- Налог (6%) можно уменьшать на величину фиксированных взносов, точно так же, как и на величину взносов за работников, причем сделать это одновременно. В целях экономии средств и уменьшения расходов рекомендуется производить их выплаты в казну раз в квартал. Платежи по налогу могут быть уменьшены только на сумму взносов, уплаченных в том периоде, за который уплачиваются и сами авансовые платежи.
- Налог (базу налога) уменьшают на взносы в том периоде, в котором они были уплачены, а не начислены. Если в текущем году уплачивались взносы за предыдущие периоды, на них можно уменьшить сумму налога.
- Упрощенный налог и авансовые платежи по нему рассчитываются нарастающим итогом. Это означает, что при расчете каждый раз берутся данные с начала года, а не за три последних месяца, и включаются в расчет.
- Платежи по налогу (6%) можно уменьшать не более чем на половину за счет взносов, если ИП платит их за работников. Если наемный труд ИП не использует, уменьшать «упрощенку» он имеет право на полную сумму фиксированных страховых платежей, либо полностью включить в затраты (при ставке 15%).
- Нельзя уменьшать налог на суммы по взносам, перечисленные сверх начисленных сумм.
- Уменьшают упрощенный налог только взносы, рассчитанные в период применения УСН. Если задолженность образовалась ранее, а погашается в настоящее время, уменьшать упрощенный налог предприниматель не имеет права.
На заметку! В зависимости от категорий плательщиков налога базовые ставки 6% и 15% могут быть снижены на основании законодательных норм, принятых в субъектах РФ.