Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «По какой формуле и как рассчитывается фонд оплаты труда». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Любой предприниматель стремится сократить свои расходы, в том числе и за счет фондов зарплаты и оплаты труда. Конечно, можно урезать зарплаты, отменить компенсационные выплаты, убрать премиальные и т.д.
Не стоит экономить на ФОТ
Однако не следует увлекаться таким снижением. Работник вправе рассчитывать на справедливое трудовое вознаграждение. Финансовая мотивация является одним из самых сильных факторов, влияющих на текучесть кадров, их квалификацию, а также эффективность выполнения трудовых обязанностей. Скудный фонд оплаты труда может провоцировать работников на правонарушения с целью как-то восполнить недополучаемые средства незаконным образом.
Если выразиться проще, в преобладающем большинстве сотрудники работают именно так, как им платит работодатель.
Что такое фонд заработной платы и чем он отличается от фонда оплаты труда
Выплаты сотрудникам за работу — одна из самых крупных статей расходов компании. Минимальный размер оплаты труда устанавливается законодательством, следовательно, зарплату следует ежегодно индексировать.
Иногда бухгалтер путает ФЗП и ФОТ, т. к. ФОТ — более распространенная аббревиатура. Эти ФОТ довольно часто используются при составлении отчетности, запрашиваются налоговыми органами, трудовой инспекцией и другими государственными организациями при проведении проверок.
При планировании расходов обычно учитывается только ФЗП (расшифровка — фонд заработной платы), т. е. сколько ежемесячно или ежегодно придется заплатить работникам за труд. Сюда входят начисления по трудовым и коллективным договорам и премиальные, которые рассчитываются исходя из трудовых показателей. Например, для торговых представителей предусмотрены минимальные оклады, а основной их заработок — это процент с продаж. Конечно, такие выплаты спрогнозировать сложно: они зависят от сезона и от специфики деятельности компании. Тем не менее, определенную сумму следует закладывать в расходы при планировании бюджета.
Кроме того, каждому сотруднику положен оплачиваемый отпуск согласно графику, составляемому в начале года. Отпускные — это тоже расходы работодателя, но они выплачиваются не за труд.
Никто не застрахован и от потери трудоспособности. Первые три дня больничного оплачивает организация, но эти суммы к заработной плате не относятся.
Во многих компаниях проводятся ежегодные медицинские осмотры. Их оплата включается в расходы. Таким образом, существуют много примеров выплат, которые являются экономически обоснованными, с них удерживается НДФЛ, на них начисляются страховые взносы, но эти суммы не относятся к вознаграждению за работу.
Основные отличия фонда оплаты труда (ФОТ) и фонда заработной платы (ФЗП) заключаются в составе выплат. В ФОТ входят:
- социальные выплаты (больничные за счет работодателя, льготное рабочее время для несовершеннолетних и др.);
- отпускные;
- тринадцатая зарплата и другие премии, не связанные с трудовыми показателями;
- оплата командировок;
- компенсация проезда, питания, расходов на медицинские осмотры;
- оплата простоя;
- другие виды выплат, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.
На основании того, что включает ФОТ, можно не только вести расходы, которые идут на выплаты работникам, но и также:
- анализировать расходы в разрезе организации;
- регулировать и оптимизировать общие расходы;
- оценивать эффективность работы организации;
- изменять себестоимость услуг или продукции.
Фонд заработной платы (ФЗП) часто приравнивают к ФОТ, считая это одним и тем же. Однако это не всегда неправильно, так как в ФЗП входят выплаты, которые относятся непосредственно к трудовым обязанностям и их результатам.
На практике бывают идентичные случаи равенства ФЗП и ФОТ, когда организация выплачивает работникам только заработную плату и другие обязательные платежи.
Чаще всего ФЗП является одной из составляющих, из чего состоит ФОТ. Также в него входят:
- компенсационные выплаты;
- стимулирующие выплаты.
Что такое фонд заработной платы, и чем он отличается от фонда оплаты труда
Выплаты сотрудникам за работу — одна из самых крупных статей расходов компании. Минимальный размер оплаты труда устанавливается законодательством, следовательно, зарплату следует ежегодно индексировать.
Иногда бухгалтер путает ФЗП и ФОТ, т.к. ФОТ — более распространенная аббревиатура. Данные ФОТ довольно часто используются при составлении отчетности, запрашиваются налоговыми органами, трудовой инспекцией и другими государственными организациями при проведении проверок.
При планировании расходов обычно учитывается только ФЗП (расшифровка — фонд заработной платы), т.е. сколько ежемесячно или ежегодно придется заплатить работникам за труд. Сюда входят начисления по трудовым и коллективным договорам и премиальные, которые рассчитываются исходя из трудовых показателей. Например, для торговых представителей предусмотрены минимальные оклады, а основной их заработок — это процент с продаж. Конечно, такие выплаты спрогнозировать сложно: они зависят от сезона и от специфики деятельности компании. Тем не менее определенную сумму следует закладывать в расходы при планировании бюджета.
Кроме того, каждому сотруднику положен оплачиваемый отпуск согласно графику, составляемому в начале года. Отпускные — это тоже расходы работодателя, но они выплачиваются не за труд.
Никто не застрахован и от потери трудоспособности. Первые три дня больничного оплачивает организация, но эти суммы к заработной плате не относятся.
Во многих компаниях проводятся ежегодные медицинские осмотры. Их оплата включается в расходы. Таким образом, существует много примеров выплат, которые являются экономически обоснованными, с них удерживается НДФЛ, на них начисляются страховые взносы, но эти суммы не относятся к вознаграждению за работу.
Основные отличия фонда оплаты труда (ФОТ) и фонда заработной платы (ФЗП) заключаются в составе выплат. В ФОТ входят:
- социальные выплаты (больничные за счет работодателя, льготное рабочее время для несовершеннолетних и др.);
- отпускные;
- тринадцатая зарплата и другие премии, не связанные с трудовыми показателями;
- оплата командировок;
- компенсация проезда, питания, расходов на медицинские осмотры;
- оплата простоя;
- другие виды выплат, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.
Классическая схема предусматривает суммирование всех выплат сотрудникам за выполнение трудовых обязанностей с поправкой на коэффициент среднесписочной численности. Перед тем как рассчитать фонд заработной платы, следует вычислить этот показатель:
ССЧгод = ССЧ1 + ССЧ2 + … + ССЧ12.
Таким образом, складываются показатели за каждый месяц. Месячное значение рассчитывается, исходя из количества занятых работников. К примеру, на 1 апреля в организации числятся 20 сотрудников, оформленных на полную ставку. 15 апреля один из них уволился, а 20 апреля были приняты 2 сотрудника. То есть первые 15 дней числились 20 чел., 4 дня — 19 чел., а оставшиеся 11 дней — 21 чел. Рассчитаем ССЧ:
ССЧ4 = (20 × 15 + 19 × 4 + 11 × 21) / 30 = 20 чел.
Формула расчета ФЗП выглядит так:
ФЗПгод = ЗПср × ССЧгод × 12,
где:
- ЗПср — средняя сумма выплат сотрудникам за работу.
Существует еще формула фонда часовой заработной платы, в которой учитывается количество отработанных человеко-часов, определяемое по табелю учета рабочего времени:
ФЗПчас = ЗПтар × Кч/час,
где:
- ЗПтар — заработная плата, начисленная по часовой тарифной ставке. Сюда включаются доплаты за работу в ночное время и компенсации, связанные с условиями труда;
- Кч/час — количество отработанных человеко-часов.
Формулы расчета фонда оплаты труда
Для оценки ситуации с фондом оплаты труда формула расчета показателя представлена 2 вариантами. Выбор способа, как рассчитать ФОТ, зависит от особенностей предприятия, применяемых систем оплаты (сделка, тарифы, оклады). Общий ФОТ считают по числу трудоустроенных граждан, средней оплате, возможным издержкам по социальным направлениям, рассматриваемому периоду.
Первая формула ФОТ, как рассчитать показатель, представлена ниже:
Пример Заработок (среднемес.) х Количество работников (среднеспис.) х количество месяцев (если год -12).
Второй вариант, как рассчитать фонд оплаты труда за год, учитывает районные коэффициенты (РК):
(Зарплата за год + надбавки) * РК.
Если потребовалось рассчитать фонд оплаты труда по формулам выше за месяц или иной период, применяют значения, соответствующие выбранному сроку.
ФОТ: зачем нужен предприятию?
Фонд оплаты труда – это сумма денежных средств, которая идет на выплату заработной платы сотрудникам фирмы, а также на премии, надбавки и другие виды денежных поощрений.
Роль фонда оплаты сложно недооценить.
При условии его грамотного построения и оптимального размера, можно с легкостью следить за издержками на производстве.
Дело в том, что этот фонд занимает до 70% от всех затрат. Именно поэтому, ФОТ планируется на год и на квартал, чтобы потом, при наступлении отчетного периода, сопоставить планируемые траты и реальные.
Сразу же, наглядно, становится ясно, какие направления финансируются недостаточно, а какие излишне. В целом, фонд играет достаточно большую роль при оптимизации расходов ООО.
Расчет фонда ведется за конкретный период времени. Исходя из этого, различают следующие варианты ФОТ:
- Годовой, с расчетом за последний временной отрезок. Этот показатель используется чаще для уточнения сумм, потраченных на оплату труда.
- Месячный, с рассмотрением показателей за выбранный месяц. Необходим для составления отчетов и анализа текущих показателей деятельности предприятия.
- Дневной. Показатели оплаты за день используются реже, и часто связаны с потребностью анализа ситуации с расходами на зарплату.
- Часовой. Расчет показателя за час работы применяют только в компаниях, где применяется почасовой метод оплаты.
Планирование фонда оплаты труда
Прежде чем приступить к планированию ФОТ,
проводят анализ фонда оплаты труда, подсчитав выплаты за предшествующий год, отраженные в бухгалтерской отчетности.
Все выплаты, включенные в ФОТ, фиксируются в бухучете по сч. 70, фонд оплаты труда представляет собой дебетовый оборот по счету 70 за отчетный период.
Указанная выше формула показывает укрупненный (общий) метод планирования. Помимо него существует еще 3 способа расчетов:
- Поэлементный метод
, при котором за основу берут ФОТ за отработанное время отдельно для определенных групп сотрудников – сдельщиков, повременщиков, специалистов, командного состава. Рассчитывают так:- для сдельщиков, перемножая значения численности, ФОТ сдельщиков, тарифных ставок с коэффициентами;
- для повременщиков – ФОТ пов х Ч;
- для руководства и специалистов – умножением должностных окладов персонала на контингент, работающий в этих должностях.
К результату прибавляют все доплаты и премии. Сложением итогов получают общий ФОТ за отработанное время. Для получения полной картины результат суммируют с ФОТ за неотработанное время. Полученный фонд оплаты труда включает в себя намного более точную информацию и отражает уровень затрат компании на оплату труда;
- Метод экстраполяции,
основанный на глубоком анализе факторов, влияющих на состоянии дел в фирме. При этом подходе сначала анализируют затраты на оплату труда за прошедший год, затем прогнозируют эти затраты на текущий год, планируя ожидаемые расходы. Далее исчисляются отклонения и анализируются затраты, которые возможно сократить. На основе проведенной аналитической работы составляется проект ФОТ, который утверждает руководитель; - Нормативный.
Здесь используют уровневые и приростные нормативы, рассчитываемые, например, как отношение ФОТ отчетного года к объему производства за тот же период. Заметим, что нормативными методами оперируют обычно в крупных компаниях со службами планирования эффективности экономических процессов.
Итак, фонд оплаты труда и порядок его формирования весьма сложны для неподготовленного работника. Грамотное построение ФОТ требует продуманного подхода квалифицированного специалиста, способного анализировать и прогнозировать ситуацию на рынке и непосредственно в компании.
Планирование является важной задачей каждого предприятия, так как ФОТ учитывается основная часть расходов организации. Само планирование можно осуществлять с помощью следующего алгоритма:
Само планирование можно осуществлять с помощью следующего алгоритма:
- произвести сбор информации о структуре организации, количестве работников и их движении, среднем размере оплаты труда и плановых показателях производства;
- осуществить изучение штатного расписания и внутренних локальных актов, которые связаны с ФОТ;
- произвести прогнозирование среднего числа работников на плановый период;
- осуществить выбор структуры планирования и составить смету;
- произвести подсчет ФОТ.
При процедуре планирования необходимо учитывать текущие показатели, а также будущее направление развития организации, в том числе возможные изменения размера зарплаты или численности работников.
Основное назначение сметы ФОТ – планомерное использование «зарплатных» средств. Обычно расчеты составляются на год с разбивкой по кварталам или месяцам. Из сметы должно быть видно, по каким направлениям расходуются средства, а также величины компонентов ФОТ.
Отдельно производится разбивка «зарплатных» расходов по категориям работников (администрация, основной производственный персонал и т. д.). Это позволяет осуществлять контроль над использованием средств и использовать необходимую «зарплатную» информацию для целей внутреннего планирования.
Смета может составляться не только по основным элементам ФЗП, но и по выплатам, носящим социальный характер и прочим.
Смета ФОТ – элемент планирования, характерный в большей степени для крупных предприятий, имеющих в штате специалистов соответствующего уровня и квалификации и сохраняющих подходы к планированию со времен плановой (социалистической) экономики. В современных коммерческих структурах этот документ менее распространен или имеет иное название. О процессе планирования поговорим в следующем разделе.
Структура ФОТ — какие начисления нужно включать в расчёт, а какие — нет
Что входит в фонд оплаты труда? Если говорить доступным языком, что сюда относятся все денежные начисления, которые осуществляет работодатель в пользу работников своего предприятия в рамках отчётного периода. Если же охарактеризовать, что включает ФОТ подробнее, то в перечень войдут следующие выплаты:
- заработная плата всех штатных и внештатных сотрудников за весь отчётный период, в том числе так называемая «13-я зарплата»;
- оплата больничного листа;
- отпускные выплаты;
- доплаты за совмещение;
- «суточные» и «командировочные» средства;
- компенсационные доплаты за опасное производство, трудные условия;
- выплаты социального характера;
- стимулирующие доплаты за качественное исполнение служебных обязанностей, выполнение производственного плана и подобные достижения;
- компенсации за питание, дорогу к месту работы, аренду жилья, рабочую форму;
- компенсация обязательных медосмотров и санитарного обучения;
- оплата работы сверх положенного времени, труда в нерабочие дни;
- начисления за профессиональную выслугу лет;
- оплата вынужденного простоя;
- товары и продукция, выданные сотрудникам взамен денег (так называемая «натуральная» часть).
Однако чтобы лучше усвоить, из чего состоит ФОП, перечислим, что в него НЕ входит:
- дивиденды акционерам, даже если они являются сотрудниками компании;
- возмещение стоимости туристических и санаторных путёвок, в том числе компенсации стоимости проезда к месту отдыха;
- все категории материальной поддержки;
- премиальные поощрения по итогам года;
- подарки от организации.
Не стоит экономить на ФОТ
Любой предприниматель стремится сократить свои расходы, в том числе и за счет фондов зарплаты и оплаты труда. Конечно, можно урезать зарплаты, отменить компенсационные выплаты, убрать премиальные и т.д.
Однако не следует увлекаться таким снижением. Работник вправе рассчитывать на справедливое трудовое вознаграждение. Финансовая мотивация является одним из самых сильных факторов, влияющих на текучесть кадров, их квалификацию, а также эффективность выполнения трудовых обязанностей. Скудный фонд оплаты труда может провоцировать работников на правонарушения с целью как-то восполнить недополучаемые средства незаконным образом.
Если выразиться проще, в преобладающем большинстве сотрудники работают именно так, как им платит работодатель.