Вэд импорт бухгалтерский и налоговый учет в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вэд импорт бухгалтерский и налоговый учет в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Постановка импортной продукции на баланс предприятия происходит в дату перехода полного права собственности на него. Такой момент может быть определен в контракте или указан в сопроводительных документах в виде условий поставки Инкотермс. Например, при условиях EXW оприходовать товар можно уже в момент его передачи перевозчику на складе поставщика. Поэтому бухгалтер должен обязательно вычитывать текст договора после его заключения.

Приобретение импортных товаров

Если компания приобрела импортные товары

Как определить стоимость ввозимых товаров (и иных материальных ценностей, например, основных средств)? Определите реальную себестоимость, для этого включите в нее:

• суммы фактической оплаты продавцу согласно договору;
• оплату услуг доставки, страховки и доведения товара (чаще всего основных средств) до состояния, пригодного к эксплуатации;
• таможенную пошлину при ввозе товара;
• невозмещаемые налоги;
• плату за услуги информационного и / или консультационного характера в части приобретения товара;
• плату за посреднические услуги;
• комиссию банка за перевод средств, а также расходы за пользование кредитными средствами (если товар приобретен за счет заимствованных денежных средств).

О параллельном импорте в цитатах:

«Мы внимательно подошли по брендам. Иностранные компании, которые локализованы в России, гарантировали поставки и никуда не уходят, не стали подводить под параллельный импорт. Бренды, которые не производят и больше не завозят, мы включили в параллельный импорт» — Минпромторг РФ, 28.05.2022

«Ввоз продукции параллельными импортёрами на территорию России не лишает потребителя права гарантийного обслуживания и технической поддержки. В отношении продукции, ввозимой параллельными импортерами на территорию России, будут осуществляться все существующие таможенные и контрольные процедуры» — ФАС России

В то же время Денис Мантуров, Министр промышленности и торговли РФ и заместитель председателя правительства РФ, отметил следующее:

«Сегодня у нас работает параллельный импорт. Мы это сделали осознанно для того, чтобы сбалансировать рынок. Но это временное решение. Вы готовьтесь к тому, что мы скоро параллельный импорт отменим по группам [товаров], когда будем понимать, что у нас есть достаточно российской продукции», — приводит слова Дениса Мантурова ТАСС.

Что такое валютный контроль, и как он изменился в 2022 году

Когда договор или платёж с нерезидентом подпадает под требования, о которых мы писали выше, в дело вступает валютный контроль. Это особое подразделение банка, с которым нужно находиться на связи и отслеживать каждый контракт и каждый валютный платёж.

На такой случай в Кнопке есть отдельная команда, которая сопровождает валютные сделки и помогает пройти контроль. Как именно?

• Проверяет сделку на соответствие закону и вносит правки.
• Ставит контракт на учёт и берёт на себя общение с валютным контролем.
• Готовит платёжки и документы для зачисления.
• Следит за суммой по контракту и предупреждает о превышении.

В рамках бухучета импортные ТМЦ отражаются по их реальной себестоимости. Порядок ее определения прописан в пункте 6 Положения по бухучету «Учет МПЗ» (ПБУ 5/01). Этот же порядок актуален и для определения начальной стоимости купленных основных средств. В бухучете к фактическим тратам на покупку импортной продукции относятся эти расходы:

• Суммы по соглашению с контрагентом.
• Оплата за информацию и консультацию, которые приобретены в связи с импортной операцией.
• Таможенная пошлина.
• Невозмещаемые налоги по покупке товара.
• Вознаграждение посреднику, который участвовал в импортной операции.
• Траты по доставке продукции, ее страхованию.
• Траты по привлечению займов.
• Траты по доведению продукции до состояния, пригодного к эксплуатации.
• Оплата банковских услуг.

В бухучете у импортера появляются эти проводки:

• ДТ07, 08, 10, 15, 41 КТ60. Оприходование импортной продукции. Первичным документом является транспортная накладная.
• ДТ07, 07, 10, 15, 41 КТ60. Траты на перевозку, страхование товаров на основании положений Инкотермс.

При транспортировке продукцию через таможню начисляется пошлина. Она отражается в графе 47 ГТД.

Бухгалтерский учет экспорта товаров

Для получения достоверной информации бухгалтерский учет экспорта товаров ведется на отдельных субсчетах, что позволяет разделить в учете обычную и внешнеэкономическую деятельности. К особенностям бухгалтерского и налогового учета экспорта товаров относятся:

1. Расчеты по экспортному контракту чаще всего проводятся в иностранной валюте. Для этого нужно:

• открыть валютные счета, на каждую валюту в отдельности, и использовать в учете счет 52 для расчетов с контрагентом: Дт 52 Кт 62;

• освоить операции купли-продажи валюты и отражать их в отчете, используя для этой цели счет 57 (или счет 91 в зависимости от принятой учетной политики):

  Дт 57 Кт 52;

  Дт 51 Кт 57;

  Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91;

• вести учет расчетов по каждой сделке одновременно в двух валютах: иностранной и российской;

• проводить переоценку валютных остатков и задолженности контрагентов (в валютном выражении) как на дату совершения операции , так и на отчетную дату, с применением для этого счета 91: Дт 91 Кт 52, 62 или Дт 52, 62 Кт 91.

2. Учет экспорта товаров ведется предприятием отдельно от остального учета, что обусловлено, с одной стороны, требованиями законодательства, а с другой – необходимостью достижения следующих целей, которые включают:

• разделение данных по учету экспорта товаров от информации по деятельности, облагаемой НДС по другим ставкам или освобожденной от этого налога (п. 4 ст. 149 и п. 1 ст. 153 НК РФ);

• контроль над полнотой поступления оплаты от зарубежных контрагентов (п. 1 ст. 19 ФЗ «О валютном регулировании…» от 10.12.2003 № 173-ФЗ);

• использование возможности не начислять НДС по авансам, которые поступили от зарубежных покупателей (п. 1 ст. 154 НК РФ);

• контроль соблюдения сроков, необходимых для подтверждения права на использование нулевой ставки (п. 9 ст. 165 НК РФ);

• отслеживание момента перехода права собственности на товар в том случае, если, согласно международным правилам толкования торговых терминов «Инкотермс», он не совпадает с моментом отгрузки;

• правильное соотнесение объемов отгрузок, что необходимо при вычислении НДС.

3. Возникают дополнительные операции по учету экспорта товаров:

• расчет по таможенным пошлинам и сборам (счет 76):

  Дт 76 Кт 51 (52);

  Дт 44 Кт 76;

• в случае несовпадения моментов перехода собственности на товар с моментом отгрузки, для ее учета применяется счет 45:

  Дт 45 Кт 41 (43);

  Дт 90 Кт 45;

• восстановление НДС, принятого к вычету, а затем отнесенного к экспортным операциям (п. 6 ст. 166 НК РФ);

• пени и штрафы за НДС по не подтвержденному в срок экспорту начисляются на Дт 91 Кт 68;

• для неподтвержденного экспорта НДС списывается в прочие расходы ( Дт 91 Кт 19), спустя три года с даты завершения налогового периода, в котором была совершена соответствующая отгрузка.

Таможенная стоимость товаров

Таможенная стоимость товара – это стоимость, являющаяся базой для расчета налогов и таможенных платежей. Она во многом зависит от условий и особенностей поставки, а также специфики поставляемого товара.

В соответствии с Соглашением об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза (далее — Соглашение), основой ее определения должна быть стоимость сделки (в максимально возможной степени) с этими товарами. То есть, цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию Таможенного союза..

Статьи 2 и 4 Соглашения

При этом, Соглашением установлено, что при определении таможенной стоимости к цене, фактически уплаченной (подлежащей уплате) за товары, добавляются расходы в размере, в котором они осуществлены (подлежат осуществлению) покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары:

• вознаграждение посредникам (агентам) и брокерам, связанное с покупкой оцениваемых (ввозимых) товаров;

• расходы на тару (если она рассматривается как единое целое с ввозимыми товарами);

• расходы по упаковке, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

Учет первичных документов

При экспортных и импортных операциях возникают новые формы первичных документов, которые ранее вы не использовали. Все документы составляются на двух языках — русском и языке контрагента. Если партнер прислал вам копию только на одном языке, придется сделать перевод. Обычно просьбы предоставить перевод поступают от ИФНС. Документы будут частично оформляться вами, а частично иностранным партнером. Появится следующая первичка:

Контракт. Непосредственно сам договор с иностранным контрагентом. В нем отразите все условия сделки и правила Инкотермс 2010. Это свод правил, определяющий основные термины и положения по внешней торговле. В частности, регулирует моменты, связанные с оплатой расходов сторонами и переходом рисков утраты.

Инвойс — документ, который продавец создает для покупателя. Отражает всю информацию о товаре: количество, цену, цвет, размер и другие качественные характеристики. В нем же отражены условия поставки и реквизиты сторон. В отечественном учете полноценного аналога инвойсу нет, но инвойс во многом похож на счет-фактуру, правда счет-фактура в большей степени налоговый документ, а инвойс все же бухгалтерский.

Таможенная декларация. Оформляется при импорте и экспорте товаров. Распорядитель груза заполняет форму декларации на каждую партию товара, а таможенный инспектор утверждает ее. В ней отразите всю информацию о грузе, отправителе, получателе и о транспорте, на котором перемещаете товар. Помните! Декларация на товары подтверждает законность сделки. Если она заполнена с ошибками или отсутствует, сотрудники таможни груз не пропустят.

Бухгалтерский и налоговый учет 2017 г.

Сложность учета импортной продукции заключается в разнице включения транспортных и прочих сопутствующих доставке затрат. Бухгалтерский учет при импорте прямо диктует относить их на себестоимость продукции (ПБУ 5/01). Налоговый кодекс предусматривает выбор – на фактическую стоимость продукции или косвенные расходы. Одинаковый порядок фиксирования операций документируется в учетной политике, устраняя сложности с возникновением отложенных налоговых активов и обязательств.

Оприходование ввозимых товаров в бухгалтерском учете совершается по правилам ПБУ 5/01, то есть в итоговую сумму должны входить за минусом налога на добавленную стоимость (п. 5, 6):

• Стоимость поставщика;
• Транспортно-заготовительные расходы;
• Таможенные пошлины, сборы;
• Услуги посредников.

Пример

Компания заключила соглашение на 10 000 евро с условием предоплаты и последующей оплаты в течение 3-х дней. Если дата окончательных расчетов установлена в договоре длительная или частичная, то на конец отчетного периода бухгалтерия должна пересчитать обязательства по валютному курсу. Переоценка в бухгалтерском учете проводится в последний день месяца, а текст НК содержит понятие «отчетный период» (ст. 271, 272). Указав в учетной политике, что отчетным периодом является месяц, компания избежит обязательного возникновения временных разниц по ПБУ 18/02.

Дебет	Кредит	Сумма	Описание
60/2	52	371 377,50	Авансовый платеж 20.05.2017г. составляет 50% — 371 377,50 руб. (5000 х 74,2755).
41	60	718 082,00	Поступил товар 20.06.2017 г.
15	76	107 712,30	Начислена таможенная пошлина 15%
19	76	76 875,14	Уплачен НДС на таможне
15	76	12 000,00	Отражен таможенный сбор
15	60	70 000,00	Услуги таможенного брокера
19	60	12 600,00	НДС таможенного брокера
15	60	197 000,00	Транспортно-складские затраты
19	60	35 460,00	НДС по доставке
41	15	386 712,30	Сопутствующие расходы включены в себестоимость
68/2	19	124 935,14	НДС поставлен к вычету
60/1	52	363 932,50	Доплата поставщику
60/1	60/2	371 377,50	Сторнирован авансовый платеж поставщику
91	60/1	17 228,00	Отражена курсовая разница

Дополнительные документы, возникающие при ВЭД

Применение ВЭД потребует использования в работе большого числа документов, которые не нужны, если деятельность осуществляется только в пределах РФ. Причем в их число войдут не только оформляемые российской стороной, но и получаемые от зарубежных партнеров. В отношении экспорта/импорта это, в частности, будут:

• контракты с иностранными партнерами, созданные с учетом условий поставки, отраженных в Инкотермс;
• платежные документы иностранных партнеров;
• поручения на покупку или продажу валюты;
• документы (апостиль), подтверждающие факт регистрации зарубежного партнера в иностранном государстве;
• грузовые таможенные декларации (ГТД);
• инвойсы, которые станут бухгалтерскими документами на отгрузку;
• иностранные перевозочные документы и иностранные документы (инвойсы) поставщиков;
• заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, перечни к ним и особая декларация по НДС при импорте из стран Таможенного союза;
• дополнительные строки и разделы в обычной декларации по НДС;
• декларация о доходах, поступивших из источников, находящихся вне РФ;
• налоговый расчет, содержащий данные о выплаченных зарубежным партнерам доходах;
• документы на оплату налогов, уплачиваемых в связи с выплатой доходов зарубежным партнерам;
• прочая документация.

Большая часть документов, адресованных иностранному партнеру или полученных от него, будет изначально создаваться на 2 языках, а документы, оформленные только на иностранном языке, необходимо сопроводить переводом текста, который потребуется для ИФНС при проверке.

При этом увеличивается не только объем документов, но и количество требующих представления их копий проверок со стороны налоговых органов (в связи с возмещением НДС по экспорту) и таможни (в связи с декларированием товаров).

О видах валютной оговорки в договорах расскажет эта статья.

ВЭД расшифровывается как внешнеэкономическая деятельность, суть понятия состоит в международном взаимовыгодном обмене товарами. Главное условие ВЭД – регулярная реализация коммерческих операций с зарубежными странами – купля-продажа товаров, услуг, транспортировка грузов и др. Торговые отношения, включающие экспорт и импорт, требуют не только серьезной подготовки, но и регистрации бизнеса как участника ВЭД.

При пересечении границы на таможне товар подлежит декларированию, которое отнимает много сил и времени, оформления большого количества документов для каждого случая ввоза-вывоза товаров. Карточка участника ВЭД значительно упрощает процесс прохождения таможни: идентификация по карте сокращает количество необходимых бумаг при оформлении каждой партии товара. На регистрацию статуса участника ВЭД также понадобится время, но зато процедура будет единоразовой.

На заметку. Начинать ВЭД и получать статус участника желательно при наличии положительного коммерческого опыта на территории Российской Федерации.

Планируя внешнеэкономические отношения российского бизнеса, нужно понимать, что здесь есть свои особенности, осложняющие реализацию предпринимательской деятельности за рубежом. Основными «подводными камнями» для ведения ВЭД в РФ являются такие моменты:

• ослабление конкурентных позиций страны на внешнеторговых рынках в связи с введением ограничений США и странами ЕС;
• теневая экономика, коррупция, распространение «серых» таможенных и налоговых схем;
• низкий уровень опыта и знаний ведения ВЭД у российских предпринимателей;
• необходимость постоянного взаимодействия с надзорными и контролирующими органами, проводящими частые проверки, экспертизы, требующими отчетность;
• торговля в пределах Таможенного Союза усложняет ситуацию: регулярно появляются свежие законопроекты, вводятся новые правила;
• сложности с правовой базой РФ, регулирующей ВЭД: некоторые законы допускают разночтение, 50% из них оторваны от реальной практики внешней торговли в России.

Кроме того, следует учитывать менталитет: чтобы избежать сложностей и бюрократизма, многие российские бизнесмены пренебрегают законодательной базой, что приводит к печальным последствиям.

Как учитывать экспортные/импортные операции на счетах бухгалтерского и налогового учета?

Как вы знаете, экспорт товара облагается НДС по ставке 0%, что должно быть отражено в учете экспортных операций вашей организации. Чтобы подтвердить право применения «нулевой» ставки НДС необходимо в ИФНС предоставить копии договора поставки и таможенной декларации. Срок подтверждения ставки 0% составляет 180 дней со дня разрешенного выпуска товаров, указанного в таможенной декларации. Если срок истек, а документы в срок не предоставлены, то необходимо начислить НДС и сдать уточненную декларацию по НДС за квартал, в котором произошла отгрузка.

Импортные операции по ввозу товаров на территорию РФ признаются объектом обложения НДС. В данном случае налоговая база по НДС определяется как сумма таможенной стоимости товаров и подлежащей уплате таможенной пошлины.

Уплатить НДС необходимо в срок с момента регистрации таможенной декларации и до момента выпуска товаров таможенным органом.

Сумма НДС, уплаченная при ввозе товаров на территорию РФ после принятия их к учету, принимается к вычету, но при условии наличия первичных документов и документов, подтверждающих фактическую уплату НДС.

Экспорт	Импорт
Выручка от продажи товаров признается на дату перехода права собственности от организации к покупателю и отражается проводкой Дт 62 Кт 90.1 стоимость проданных товаров учитывается в себестоимости продаж Дт 90.2 Кт 41 таможенный сбор учитывается в составе прочих расходов Дт 91.2 Кт 60 (76)	Приобретение товаров принимается к учету по фактической себестоимости. Дт 41 Кт 60 уплата НДС отражается Дт 76 Кт 51 на основании таможенной декларации отражен НДС, уплаченный при ввозе Дт 19 Кт 76 произведены расчеты с поставщиком Дт 60 Кт 52 Курсовые разницы, возникающие на дату осуществления расчетов отражаются в составе прочих доходов или расходов в корреспонденции со счетом 52

Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД

Самые распространенные формы ВЭД — импорт и экспорт товаров.

В каждом случае бухгалтерский и налоговый учет имеет свои тонкости и отличается от обыденных операций купли-продажи на отечественном рынке.

В статье расскажем вам про особенности учета ВЭД. Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе Основной закон, который регламентирует операции с иностранными контрагентами, — это .

Также руководствуйтесь . В 2022 году этот акт ввел некоторые нововведения. Например, отменил паспорт сделок и исключил отказ банков в постановке договора на учет.

При экспортных и импортных операциях возникают новые формы первичных документов, которые ранее вы не использовали. Все документы составляются на двух языках — русском и языке контрагента.

Если партнер прислал вам копию только на одном языке, придется сделать перевод. Обычно просьбы предоставить перевод поступают от ИФНС. Документы будут частично оформляться вами, а частично иностранным партнером.

Появится следующая первичка: Контракт.

Непосредственно сам договор с иностранным контрагентом. В нем отразите все условия сделки и правила Инкотермс 2010. Это свод правил, определяющий основные термины и положения по внешней торговле.

В частности, регулирует моменты, связанные с оплатой расходов сторонами и переходом рисков утраты.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе Инвойс — документ, который продавец создает для покупателя. Отражает всю информацию о товаре: количество, цену, цвет, размер и другие качественные характеристики.

В нем же отражены условия поставки и реквизиты сторон. В отечественном учете полноценного аналога инвойсу нет, но инвойс во многом похож на счет-фактуру, правда счет-фактура в большей степени налоговый документ, а инвойс все же бухгалтерский.

Учет экспортно-импортных операций

Согласно действующим ПБУ, ввозимые товары у импортера принимаются к учету по фактической себестоимости. Правильное ее определение – надежная страховка от расчетных ошибок и налоговых проблем.

Специфика определения себестоимости импортной продукции обусловлена наличием различных платежей, выраженных в инвалюте, дроблением оплаты поставщику. Например, при определении стоимости товаров, за которые была внесена предоплата, используется курс валют на дату предоплаты. В той части, которая предоплатой не покрыта, при расчете стоимости применяется курс на дату постановки товаров на учет.

Важный момент: задолженность зарубежному поставщику за товары, принятые к учету, подлежит переоценке. Последняя осуществляется ежемесячно и на дату ее погашения. В том и другом случае возникают курсовые разницы. Их следует отражать в учете как внереализационные расходы или доходы.

Единственный случай, когда курсовая разница не возникает – полная оплата импортного товара авансом.

Бухучет импорта специфичен, это усложняет работу бухгалтера. Что касается ошибок, чаще всего специалисты совершают их на этапе:

• Определения рублевого эквивалента стоимости ввозимой продукции, выраженной в иностранной валюте.

• Выполнения проводок. Самая частая ошибка здесь – объединение операций. Каждая из них должна отражаться отдельной проводкой. Особое внимание рекомендуется обратить на отражение курсовой разницы. Отрицательная и положительная разница фиксируются отдельными проводками.

Следует отметить и еще одну достаточно распространенную ошибку бухгалтера ВЭД при учете импорта – фиксация операций, если к подтверждающим документам имеются определенные вопросы. Качество бухгалтерской первички при ВЭД и внутренних операциях должно быть нормативным. В противном случае не избежать проблем при налоговой проверке.

Бухгалтеру импортера приходится рассчитывать и перечислять в бюджет несколько видов платежей. Обязательными при импорте являются: акцизы, НДС, таможенные пошлины (компенсационные, специальные, антидемпинговые, ввозные), таможенные сборы за оформление, хранение, сопровождение продукции.

Для конкретной операции могут быть актуальны не все перечисленные платежи. Их список формируется по каждому коду ТНВЭД отдельно. Что касается оплаты взносов, на это у налогоплательщика есть 15 дней с момента пересечения импортом границы. Можно перечислять платежи в бюджет и до, а также в момент оформления таможенной декларации. Расчет взносов осуществляется на основе таможенной стоимости товаров, которую определяет таможенный орган или декларант.

Говоря о налогообложении импорта, логично начинать с НДС. Налоговая база по нему, согласно НК РФ (ст. 160) определяется исходя из таможенной стоимости ввозимой продукции, таможенной пошлины и акцизов (если они актуальны). Чаще всего ввозной НДС перечисляется на счет таможенного органа. Непосредственно при возникновении у импортера обязанности по уплате налога сумма списывается. В учете операции с ввозным НДС отражаются соответствующими проводками.

Импортеры, применяющие ОСНО, не пользующиеся освобождением от НДС, могут принять уплаченные суммы к вычету. Правда, для этого должны быть соблюдены определенные условия. НК РФ (ст.171) предусматривает налоговый вычет только в том случае, если импортные товары используются при осуществлении налогооблагаемых операций.

Применение специальных режимов налогообложения не снимает с импортеров обязательство по перечислению в бюджет ввозного НДС. Заявить налог к вычету такие налогоплательщики не могут. Они учитывают НДС в расходах.

Налогообложение импорта имеет ряд особенностей, если налогоплательщик применяет УСН. Упрощенец должен включать таможенные расходы и уплаченный ввозной НДС в стоимость товара. При объекте налогообложения «доходы минус расходы» указанные затраты могут уменьшать налогооблагаемую базу по мере реализации импортных товаров. Но при этом должны быть завершены расчеты с иностранным поставщиком (НК РФ, ст. 346). Если импортер ввез не продукцию, а ОС, НДС в составе расходов не учитывается. Он включается в стоимость основного средства.

Курсовая разница при УСН не учитывается, ели речь идет о переоценке валюты (НК, ст.346.17).

Бухучет импорта имеет также много других особенностей. Чтобы учитывать их все, бухгалтер должен иметь соответствующие компетенции, регулярно повышать квалификацию, следить за изменениями валютного, налогового законодательства.

Профильного специалиста не обязательно нанимать в штат. Бухучет ВЭД рационально передавать на аутсорсинг. Это позволяет не только эффективно реализовать функцию, но и получить гарантии качества учета, правильности расчетов, корректности деклараций.

В рамках бухучета импортные ТМЦ отражаются по их реальной себестоимости. Порядок ее определения прописан в пункте 6 Положения по бухучету «Учет МПЗ» (ПБУ 5/01). Этот же порядок актуален и для определения начальной стоимости купленных основных средств. В бухучете к фактическим тратам на покупку импортной продукции относятся эти расходы:

• Суммы по соглашению с контрагентом.
• Оплата за информацию и консультацию, которые приобретены в связи с импортной операцией.
• Таможенная пошлина.
• Невозмещаемые налоги по покупке товара.
• Вознаграждение посреднику, который участвовал в импортной операции.
• Траты по доставке продукции, ее страхованию.
• Траты по привлечению займов.
• Траты по доведению про��укции до состояния, пригодного к эксплуатации.
• Оплата банковских услуг.

В бухучете у импортера появляются эти проводки:

• ДТ07, 08, 10, 15, 41 КТ60. Оприходование импортной продукции. Первичным документом является транспортная накладная.
• ДТ07, 07, 10, 15, 41 КТ60. Траты на перевозку, страхование товаров на основании положений Инкотермс.

При транспортировке продукцию через таможню начисляется пошлина. Она отражается в графе 47 ГТД.

При совершении импортных операций вносятся эти записи:

• ДТ07, 8, 10, 12, 41 КТ76. Начисление таможенных сборов.
• ДТ76 КТ51, 52. Уплата таможенных платежей.
• ДТ19 КТ76. Начисление таможенного НДС.
• ДТ76 КТ51, 52. Уплата НДС на таможне.
• ДТ68 КТ19. Принятие НДС к вычету.

Учет таможенных платежей определяется порядком налогообложения импортной продукции. Вышеуказанные проводки применяются в том случае, если НДС может быть принят к вычету. Импортная продукция может быть подакцизной. В этом случае выполняются эти записи:

• ДТ7, 8, 10, 15, 41, 19 КТ76. Начисление акциза, который выплачивается на таможне.
• ДТ76 КТ51, 52. Уплата акциза на таможенной границе.

Для отражения таможенных платежей рекомендуется открыть субсчета к счету 76:

• 1 – пошлина.
• 2 – сбор в российской валюте.
• 3 – таможенный сбор в валюте.
• 4 – выплата таможенного НДС.

Конкретные субсчета открываются в зависимости от нужд конкретной компании.

Рассмотрим все используемые проводки:

• ДТ60 КТ52. Перечисление средств иностранному контрагенту.
• ДТ76 КТ51. Оплата таможенных сборов.
• ДТ07 КТ60. Поступление зарубежной техники для монтажа.
• ДТ08/4 КТ60. Поступление зарубежных средств основного запаса.
• ДТ01 КТ08/4. Оприходование ОС.
• ДТ10 КТ60. Поступление зарубежных материальных запасов.
• ДТ41 КТ60. Поступление импортной продукции.
• ДТ7, 8, 10, 41 КТ76. Включение таможенной пошлины в себестоимость товара.
• ДТ7, 8/4, 41 КТ60. Траты на доставку продукции.
• ДТ19 КТ60. НДС по тратам на транспортировку.
• ДТ68 КТ19. Вычет НДС.
• ДТ60 КТ91/1. Положительная разница в валютных курсах.
• ДТ91/2 КТ60. Отрицательная разница в валютных курсах.

Каждая запись включает в себя дату операции, ее сумму.

Особенности бухгалтерского учета экспортных и импортных операций

Одновременно с отражением в бухучёте выручки нужно списать стоимость приобретения экспортированных товаров. Делают это по тем же правилам, что и при продаже товаров на территории России.

Списать можно одним из методов, закреплённых в учётной политике для целей бухучёта:

• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

Если переход права собственности на товары был в момент отгрузки, то списание отражают проводкой Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 41 «Товары».

Если право собственности на отгруженные товары перешло к покупателю после их оплаты:

1. Дт 45 «Товары отгруженные» Кт 41 «Товары» — покупателю отгружен товар;
2. Дт 90.2 Кт 45 — списана стоимость приобретения оплаченного товара.

В налоговом учёте экспортную выручку от продажи товара отражают в составе доходов от реализации.

Какой датой отразить доходы, зависит от выбранного способа ведения учёта доходов и расходов:

1. Метод начисления — доходы учитывают на дату реализации товара (перехода права собственности на него), независимо от факта оплаты. На эту дату иностранную валюту нужно пересчитать в рубли, чтобы определить сумму дохода (за исключением аванса — его рассчитывают по курсу ЦБ РФ на дату получения).
2. Кассовый метод — доходы признаются по факту поступления денег на валютный счёт. Сумму определяют пересчётом полученной иностранной валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения платежа.

При методе начисления из-за колебаний курса иностранной валюты могут возникать курсовые разницы, которые учитывают так:

• положительные — в составе внереализационных доходов;
• отрицательные — во внереализационных расходах.

При кассовом методе учёта курсовых разниц не будет. Предоплату, если она предусмотрена договором, включают в доходы на дату получения.

При методе начисления авансы и предоплата (в том числе частичная) не признаются доходом для налога на прибыль. В этом случае, если товар экспортируют на условиях 100%-ной предоплаты, курсовой разницы не будет.

При расчёте налога на прибыль доходы от экспорта товаров можно уменьшить на расходы, связанные с их приобретением и реализацией. Для этого, как и при реализации на территории РФ, они должны быть:

• экономически обоснованы;
• документально подтверждены;
• направлены на получение дохода.

• Напомнит о сроках сдачи
• Учёт переносы в выходные и праздники
• Настраивается по вашим параметрам
• Учитывает совмещение налоговых режимов

Бухгалтеру ВЭД ежедневно приходится сталкиваться с распространёнными операциями – учётом экспорта и импорта. Поэтому появляются дополнительные типы первичных документов, которые ранее вы могли не встречать. Составление документов происходит как минимум на двух языках. Один из них русский, второй – язык иностранного контрагента. Данная тема, в частности, подробно разбирается на занятиях в «Что делать Квалификация».

В случае если партнёр прислал договор на одном языке, документ приходится переделывать. Такие требования обычно поступают от налоговой службы. Сделки сопровождаются составлением документов, часть из которых составляется российской стороной, другая – иностранной.

У специалиста появляется обязанность вести учёт следующих первичных документов ВЭД.

Бухгалтерский учет импортных операций

Операции по импорту предполагают учёт себестоимости товара вместе с налогообложением при ввозе продукции. Затраты фактического характера относят к расчётам налога на прибыль, которые можно списывать по любой удобной схеме для предприятия.

Ввезенный в РФ товар приходуется по стоимости приобретения, которая может складываться из цены по контракту, пошлины таможни, и таможенного сбора.

Особенности бухучета связана с тем, что стоимость товара выражается в иностранной валюте, которую нужно правильно перевести в рубли при проведении проводок. Курс берется официальный на дату прихода. При этом могут возникать курсовые разницы от разницы курсов валют, может быть как положительная, так и отрицательная разница. Дата прихода определяется как дата отгрузки со склада иностранного покупателя или дата составления таможенной декларации.

Таможенная декларация может быть составлена силами импортера или таможенного представителя за плату.

Основные бухгалтерские проводки по операции представлены в таблице ниже.

Операция	Дебет	Кредит
Перечисление оплаты от компании иностранному поставщику	60	52
Оплата сборов таможни (таможенная пошлина и таможенный сбор)	76	51
Оплачен импортный НДС	19	51
Отражение поступления импортного оборудования для монтажа	07	60
Отражение поступления импортных средств основного запаса	08.4	60
Процесс оприходования полученного импортного ОС	01	08-4
Отражено поступление импортных запасов материального характера	10	60
Отражено поступление импортных товаров	41	60
Таможенная пошлина и сбор включены в себестоимость импортного товара	07 (08, 10, 41)	76
Сумма затрат для доставки импортных ценностей на территорию страны	07 (08-4, 10, 41)	60
НДС по расходам на транспортировку товара	19	60
Вычет НДС ввозимого товара	68	19
Отрицательная разница в курсах валюты	60	91.1
Положительная разница в курсах валюты	91.2	60

Похожие записи:

• Налог на землю под мкд в 2023 году
• Трудовой договор на полставки
• Лицензии на виды деятельности в 2023 году