Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по ЕСХН за 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерский календарь Экстерна — это таблица со сроками сдачи отчетов и платежей с разбивкой по месяцам. Чтобы узнать, что нужно сделать в конкретном месяце, нужно выбрать его в календаре, снизу отобразится список отчетных форм и платежей с датами.
Как работать с календарем
В самом календаре предельные даты сдачи отчетов и уплаты обязательных платежей выделены оранжевым цветом.
Для удобства пользователей в календарь встроили три фильтра:
- виды отчетности: можно выбрать все виды отчетности или посмотреть список форм по назначению — бухгалтерские и налоговые, по сотрудникам, статистические, экологические, алкогольные;
- контролирующие органы: определяйте ведомство, в которое нужно отчитаться — ФНС, СФР, Росстат, РПН, ФСРАР, затем смотрите список обязательных форм и сроки их сдачи;
- системы налогообложения: смотрите обязательные отчеты для своего налогового режима — ОСНО, УСН, ПСН.
Налоговый календарь на февраль 2023
| Дедлайн | Какую отчетность подаем | Что уплачиваем |
|---|---|---|
| 15 февраля | Страховые взносы «на травматизм» за январь 2023 г. | |
| 20 февраля | Декларация по косвенным налогам за январь 2023 г. (при импорте из государств ЕАЭС). | НДС за импорт из стран ЕАЭС в январе 2023 г. |
| 27 февраля | 6-НДФЛ за 2022 г.
Персонифицированные сведения о физлицах за январь 2023 г. Уведомление о страховых взносах за январь 2023 г. Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 23 января по 22 февраля Уведомления о налоге на имущество, транспорт, землю юрлиц за 2022 г. Декларация по налогу на прибыль за январь 2023 г. (если налог платится на фактическую прибыль каждый месяц) |
|
| 28 февраля | Земельный, транспортный, имущественный налоги юрлиц за 2022 г.
Страховые взносы за январь 2023 г. НДФЛ, который удержан с выплат с 23 января по 22 февраля Второй платёж НДС за IV квартал 2022 г. (при ежемесячной авансовой оплате) Налог на прибыль за январь 2023 г. (при ежемесячной уплате по показателям фактической прибыли в отчетном месяце) Налог на прибыль за февраль 2023 г. (при ежемесячной оплате авансов по результатам прошедшего квартала) |
Налоговый календарь на июнь 2023
| Дедлайн | Какие документы подаем | Что уплачиваем |
|---|---|---|
| 15 июня | Страховые взносы «на травматизм» за май 2023 г. | |
| 20 июня | Декларация по косвенным налогам за май 2023 г., если в прошлом месяце импортировали товар из стран ЕАЭС. | НДС за продукцию, импортированную из стран ЕАЭС в мае 2023 г. |
| 26 июня | Персонифицированные сведения о физлицах за май 2023 г.
Уведомление о страховых взносах за май 2023 г. Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 23 мая по 22 июня |
|
| 28 июня | Декларация по налогу на прибыль за январь-май 2023 г. для предприятий, перечисляющих платежи по показателям фактической прибыли каждый месяц. | Налог на прибыль:
Страховые взносы за май 2023 г. НДФЛ, который удержан с выплат с 23 мая по 22 июня Третий платеж НДС за I квартал 2023 г. (при ежемесячной авансовой оплате) |
Кто отчитывается по ЕСХН
Подавать отчетную декларацию в ИФНС обязаны все категории плательщиков единого сельхозналога. К таковым относятся товаропроизводители сельскохозяйственной продукции, не только организации, но и индивидуальные предприниматели и субъекты, которые оказывают услуги в области растениеводства и животноводства для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Обратите внимание, что в соответствии с п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, рыбохозяйственные организации и коммерсанты, которые осуществляют вылов водных биологических ресурсов, тоже признаются плательщиками ЕСХН.
Фирмы, которые осуществляют только первичную или вторичную переработку сельхозпродукции, не вправе применять ЕСХН. Также не вправе перейти на сельхозналог бюджетные организации, производители подакцизных товаров и участники игорного бизнеса.
Способы подачи отчета по ЕСХН
Отчитываются перед ИФНС одним из трех способов:
- Личное посещение инспекции. Отчет подается на бумаге. Сдает декларацию руководитель или доверенный представитель. Обязательно возьмите с собой 2 экземпляра отчета (один останется в ИФНС, а второй, с отметкой контролера, сохраните в организации). Также захватите паспорт, доверенность и иные документы, удостоверяющие полномочия заявителя.
- Отправка по почте. Декларационный формуляр направляется в ИФНС почтовым отправлением. Важен вариант отправки: используйте заказное письмо с описью вложений. Отчетность не запрещено отправить и простым письмом, но в таком случае у налогоплательщика не останется никаких подтверждений факта отправки, а опись вложений является документальным подтверждением сдачи отчетности при разрешении споров с инспекцией.
- Электронная отправка отчетности. Есть возможность заполнить декларацию ЕСНХ онлайн бесплатно и подать через личный кабинет налогоплательщика или по защищенным каналам связи. Декларация формируется в электронном виде. Отчет заверяют усиленной цифровой подписью. Обязательно получите подтверждение от ФНС, что отчет принят.
Заполняют отчетный документ с помощью специализированных бухгалтерских программ или используют интернет-ресурсы ФНС. Некоторые сервисы и программы взимают плату за оказание услуг.
Требования к заполнению
Заполняется декларация по форме, зафиксированной в Приложении № 1 к Приказу ФНС РФ от 28.07.2014 г. Если у фермера будут сложности со скачиванием данного документа в интернете, сотрудники ФНС всегда выдадут нужный бланк. Единый сельскохозяйственный налог — значимая преференция, но отчетность по нему — довольно трудоемкая процедура. Рассмотрим основные ее нюансы. Начнем со специфики заполнения декларации.
Первое, на что стоит обратить внимание: значения в графах документа должны указываться в рублях с округлением до целых чисел. По какому принципу? Если исходный показатель содержит значение более 50 копеек, то округлять нужно в большую сторону, если менее — то в меньшую. Сведения в заполненной и распечатанной (если работа с документом осуществлялась на компьютере) декларации нельзя исправлять ручкой. В каждом поле необходимо фиксировать только один показатель. Заполнять декларацию следует с помощью больших печатных букв. Если какой-либо из показателей указать не представляется возможным или его внесение в документ необязательно, нужно в соответствующем поле ставить прочерк. Если документ заполняется на компьютере, то нужно использовать шрифт Courier New в размере 16 или 18.
Подавать отчетную декларацию в ИФНС обязаны все категории плательщиков единого сельхозналога. К таковым относятся товаропроизводители сельскохозяйственной продукции, не только организации, но и индивидуальные предприниматели и субъекты, которые оказывают услуги в области растениеводства и животноводства для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Обратите внимание, что в соответствии с п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, рыбохозяйственные организации и коммерсанты, которые осуществляют вылов водных биологических ресурсов, тоже признаются плательщиками ЕСХН.
Фирмы, которые осуществляют только первичную или вторичную переработку сельхозпродукции, не вправе применять ЕСХН. Также не вправе перейти на сельхозналог бюджетные организации, производители подакцизных товаров и участники игорного бизнеса.
Ставка ЕСХН и его расчет
Для корректного расчета налога следует учитывать доходы и расходы в специальной книге (приказ Минфина РФ от 11.12. 2006 № 169н). При этом официально ее ведение НК РФ предусмотрено только для ИП (п. 8 ст. 346.5 НК РФ). Компании же должны сами разработать регистр, с помощью которого будет осуществляться учет хозяйственных операций.
О правилах, по которым происходит заполнение этой книги, читайте в статье «Правила ведения книги учета доходов и расходов при ЕСХН».
Все поступающие на расчетный счет денежные средства относят к доходам (ст. 249, 250 НК РФ). Затраты, оговоренные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, заносят в расходы. К ним относят те затраты, целесообразность которых подтверждена. К таковым причисляют расходы на:
- покупку и модернизацию ОС;
- приобретение НМА;
- аренду имущества;
- покупку семенного материала;
- страхование ОС, имущества, урожая;
- командировки;
- услуги нотариусов, юристов, аудиторов;
- услуги связи;
- обучение персонала новых производств;
- покупку молодняка скота, птицы и мальков рыб;
- другие виды расходов.
Все перечисленные расходы подлежат учету при их совпадении с критериями ст. 252, 254, 255, 263–265, 269 НК РФ.
Сам налог определяют путем умножения разницы между доходами и расходами на ставку 6%. Ставка может быть снижена для Крыма и Севастополя до 4% в 2017–2021 годах.
Сравнение размера налога в разных системах
ЕСХН – режим для аграрных предприятий. Главным видом бизнеса (составляющим от 70% выручки) у них должно быть производство сельхозпродукции. Порядок применения ЕСХН и расчет налоговых выплат регламентируется ст. 346 НК.
Кодекс предлагает другие режимы для сельхозпредприятий. Однако рассматриваемый налог наиболее выгоден финансово:
| Система налогообложения | Ставка налога | Налоговая база |
| ОСНО (общая) | 20% | Прибыль |
| УСН (упрощенная) доходы | 6% | Доход |
| УСН доходы минус расходы | 5-15% (в зависимости от региона) | Доходы минус расходы |
| ЕСХН (сельхозналог) | 6% | Доходы минус расходы |
Декларация по ЕСХН сдается единожды — по итогам года в срок до 31 марта. Сдают ее ИП и ООО, выбравшие этот спецрежим. Бланк декларации установлен Приказом ФНС России № ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014 г. Посмотреть и скачать бланк декларации ЕСХН.
Из основных правил заполнения следует помнить следующее:
- Заполняем либо от руки, либо на компьютере – затем распечатываем;
- Допустимый цвет чернил – черный, фиолетовый, синий;
- Нельзя печатать бланк на обеих сторонах листа и скреплять листы документа степлером;
- Не допускается исправление ошибок;
- В пустых ячейках ставим прочерки;
- Текстовые данные пишем большими печатными буквами;
- Стоимостные показатели ставятся в целых рублях;
- Все страницы нумеруются – 001, 002 и так далее.
Эти требования, в принципе, стандартные, поэтому перейдем к заполнению бланка. Сам бланк декларации ЕСХН состоит из:
- Титульника;
- Раздела 1 – в нем ставится сумма налога к уплате в бюджет, то есть результаты всего расчета;
- Раздел 2 – здесь показывается сам расчет налога;
- Раздел 2.1 – отражаются суммы не отнесенного на финансовые результаты убытка прошлых лет и убытка, принимаемого в уменьшение базы по налогу за отчетный год;
- Раздел 3 – отражаются сведения о поступлении и целевом использовании средств, если такие были в отчетном году.
Нулевая декларация при применении ЕСХН
Иногда возникает следующая ситуация: налогоплательщик зарегистрировался, оповестил налоговую, что будет платить сельхозналог, но в первый год жизни фирмы или предпринимателя деятельность не велась. Отчетный период, как известно, год и нужно сдавать декларацию. А показателей для ее составления нет. Тут и возникает вопрос – что делать в подобной ситуации?
Сразу нужно сказать, что если организация или предприниматель не нарушали условий нахождения на спецрежиме, то он может применяться и в следующем году (подпункт 1 пункта 4.1 статьи 346.3 НК РФ). А за первый год, когда деятельность не велась, нужно просто подать нулевой отчет. В этом случае он будет состоять из:
- Титульного листа, где мы указываем всю главную информацию о компании
- Раздела 1 со сведениями о сумме налога для уплаты. Налог, который нужно перечислить в бюджет, рассчитывается исходя из величины уплаченного авансового платежа общей суммы налога по итогу года
- Раздела 2, где отражается как именно был рассчитан налог. Здесь приводится суммы доходов и расходов, выводится налогооблагаемая база, с которой будет рассчитан и уплачен налог
Общий порядок составления декларации
Налоговая декларация по ЕСХН состоит из титульного листа и 3 разделов. Заполнение разделов не вызовет сложностей, там указывается только необходимая для расчета информация. Ничего лишнего. Какая именно информация содержится в каждом разделе, рассмотрим в таблице.
| Раздел декларации | Какая информация содержится |
| Титульный лист | Первый лист декларации заполняется стандартно. Здесь заполняется: · ИНН и КПП налогоплательщика · Номер корректировки. Если декларация первичная, ставим 000 · Код налогового периода (34) · Год, за который формируется декларация · Код налоговой инспекции, куда сдается отчет · Код, соответствующий месту, где налогоплательщик стоит на учете · Название компании или предпринимателя · Номер телефона · Кто подает декларацию |
| Раздел 1 | Здесь отражаем сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогу отчетного периода |
| Раздел 2 | В данном разделе указывается каким образом рассчитывается налог |
| Раздел 2.1 | Если по итогам периода получен убыток, то он отражается в этом разделе |
| Раздел 3 | Компания или предприниматель могут получать на определенные цели денежные средства, имущество. В этом разделе приводится информация как и куда расходовались такие целевые средства |
Если декларация заполняется вручную, то используется ручка с синей или черной пастой. Нумерация листов отчета производится по – порядку, на протяжении всей декларации. Помарки и использование штриха не допускается. Отчет не примут, если он будет напечатан с обеих сторон листа.
Если сельхозпроизводитель фактически не осуществлял деятельность, он не освобождается от обязанности заполнить и сдать отчетные документы. Специальной формы для подачи нулевой декларации законодательство не предусматривается, заполняется стандартный бланк с указание нулевых значений при расчете налога.
Заполнение нулевой декларации осуществляется по общим правилам, при этом необходимо соблюдать и общее требование о сроках ее направления в налоговый орган. Необходимо помнить, что налоговые органы имеют право осуществлять камеральные и выездные проверки в отношении всех категорий налогоплательщиков. Если по результатам проверки будет выявлен факт осуществления деятельности, плательщик будет привлечен к налоговой ответственности.
Порядок перехода на единый сельскохозяйственный налог
Главным правилом для применения этого порядка налогообложения является изготовление и перерабатывание сельхозпродуктов.
Список типов продукции установлен постановлением №458 от 25.06.2006г.:
- Зерновые и зернобобовые.
- Технич. Культуры.
- Клубнеплодные, овощные, бахчевые.
- Кормовые культуры.
- 5. Другие культуры для производства кормов.
- Садовые производства и виноградники.
- 7. Производство семян и саженцев.
- Ското-, свино-, овце-, козо-, коневодства.
- Продукты птицеводства.
- Оленеводство и верблюдоводства.
- Разведение кроликов.
- 12. Выращивание рыбы.
- 13. Пчеловодство.
- 14. Производство пищевое рыбное.
Если продукция была куплена, то она не относится в раздел собственного сельхозпроизводства. Такие же требования к продукции, перерабатывающейся иными предприятиями, в том числе, если в переработке было задействовано сырье, произведенное плательщиком налогов.
Чтобы совершить переход на систему, необходимо обратиться в налоговую службу.
Юр. лицо обязано направить заявление по юридическому адресу и уведомить фискальный орган по адресу регистрации.